文档介绍：该【审计学的论文 】是由【danwenliao_666】上传分享，文档一共【19】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【审计学的论文 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。CompanyDocumentnumber:WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
审计学的论文
本科生毕业论文
题目:审计风险以及防范对策研究
姓名:张婉君__________
学号:
年级专业:2015年秋会计本_________
指导教师:丁唯佳____________
所属学校:北京广播电视大学顺义分校___
目录
Ⅰ
Ⅱ
1
3
4
6
7
摘要
摘 要:,同时也要求审计部门能够满足企业的决策层对风险环境控制的要求。本文阐述了审计的涵义及特征,简要分析了内部审计风险产生的原因,并提出了相应的防范措施。
关键词:审计风险防范对策
一、审计风险的含义
审计风险是指对含有重要错误的表示不恰当的风险。在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号--内部控制和审计风险》中对审计风险定义为:所谓审计风险是指存在或漏报,而审计后发表不恰当意见的可能性。
这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义:一是认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照的要求公允反映被审计单位的、经营成果和财务状况变动情况,或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性;二是认为的错误的会计报表,但实际上是公允的。它包括、控制风险和检查风险。可见,我国对审计风险的定义与中对审计风险的定义是基本相同的。由于审计所处的环境日益复杂,审计所面临的任务日趋艰巨;审计也需支持
。这些原因的存在决定了中存在审计风险。这在客观上要求注意风险存在的可能性,并采取相应措施尽量避免风险和控制风险。
二、审计风险的基本特征
审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后,应继续阐述审计风险的特征,并说明在我国社会主义下的特有表现。现分述如下:
(一)审计风险的客观性
的一个显着特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除。因此,不论是还是,若根据样本审查结果来推断总体,总会产生一定程度的误差,即要承担一定程度的作出错误的风险。即使是,由于的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果与客观实际不一致的情况。因此,风险总是存在于审计活动过程中,只是这些风险有时并未产生灾难性的后果,或对审计人员并未构成实质性的损失而已。所以,通过审计风险的研究,人们只能认识和控制审计风险,只能在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件,降低其发生的频率和减少损失的程度,而不能,也不可能完全消除风险。
(二)审计风险的普遍性
虽然审计风险通过最后的与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致的产生。因此,有什么样的审计活动,就有与之相适应的审计风险,并会最终影响总的审计风险。从总体来看,可能产生风险的因素有:控制能力差;重要的数字遗漏,对项目的错误评价和虚假注释,项目的流动性强,项目的大,,财务状况不佳,抽样技术局限性等。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的,都会增加最终的审计风险。因此,对最终审计风险的控制,也就取决于对上述各种风险的控制。
(三)审计风险的潜在性
的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在执业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果,没有引起相应的审计责任,那么这种风险只停留在潜在阶段,而没有转化为实在的风险。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。所以,审计风险只是一种可能的风险,它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程,这一过程的长短因审计风险的内容、审计的、、以及、社会公众对审计风险的认识程度而异。
(四)审计风险的偶然性
审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力设法避免减少审计风险,对审计风险的控制才有意义。倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论,则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险,因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制,而这种行为本身就受到的谴责,应承担。
(五)审计风险的可控性
审计要为其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉,然而现代审计的指导思想从进一步发展到表明,审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力,而是逐步向审计风险的方向发展。正确认识审计风险的可控性有着重要意义,一方面我们不必害怕审计风险,虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生,一旦其发生,其可能对审计职业的影响也是重大的,但我们可以通过识别风险领域,采取相应的措施加以避免,没有必要因为风险的存在,而不敢承接客户。只要风险降低到可接受的水平,仍可对客户进行审计。另一方面,我们意识到了审计风险的可控性,说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的,可以促使我们研究审计理论,
三、审计风险形成的原因
1、审计风险形成的客观原因
审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
由于“社会公众是注册会计师唯一的”,突出了注册会计师这一职业责任的重大,所以,对于注册会计师的责任而给使用人带来的损失,注册会计师及所在的事务所要承担相应的法律责任。
审计活动所处的法律环境不断改变。审计活动是社会经济生活的一个组成部分,要使现代社会的经济生活井然有序,任何方面都必须接受,审计也不例外。法律在赋予审计职业专门权利的同时,也让其承担相应的责任。由于审计活动最初是由于财产委托人要了解财产履行责任的情况而引起的,因而审计人员对委托人就负有客观审查、如实报告的责任。而在审计人员与财产受托人员之间,财产受托人员虽然是审计行为的作用对象,但它并不是完全被动的,因为审计活动本身也是为财产受托人查清事实、解脱责任的活动,因此,审计人员对财产受托人同样负有公平评价,明确和解脱经济责任的义务。
越发达,各种与外界的联系越丰富,利用审计服务的人也就越多,除证监会等政府部门外,还有、,甚至包括潜在的、等。另外,审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的、维护国家及公众的利益的责任。如果审计人员在审计活动中发生了诸如、失察等而提供了虚假的的行为,损害了国家、委托人、受托人或其他的第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究审计人员的法律责任。
2、审计风险形成的主观原因
现代审计方法本身存在缺陷。
现代审计是建立在对内部控制制度评审的基础上,运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题。因此,审计风险必然存在。现代审计方法强调和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要的前提,并且和方法的应用贯穿于整个审计过程中,因而审查的结果必然带有一定的误差。
审计的相对独立性。
职业发展到今天,也面临着激烈的竞争,竞争的结果必然会使下降,为了维持应有的,审计职业界就必须追求和效果的平衡,即在保持各项具体审计活动必要效果的同时,努力追求最高的。于是,必须把审计的力量重点放在各个重要组成项目上,放弃一些审计人员认为不必要的审计程序,审计人员也愿意在承担一定风险的基础上抽取全部业务的一部分来进行审查。
审计对象的复杂性和隐蔽性。
虽然抽样理论已研究很深,但应用到具体的审计中,审计人员还是没有十足把握断定所抽取的样本就能代表整体,审计事项一般与企业生产经营活动联系较为密切,涉及到企业生产经营的方方面面,一些敏感事项涉及的人事关系复杂,舞弊手段隐蔽,内审人员取证难度较大,主观的结论与客观的事实之间总是存在一定的偏差。
四、审计风险的防范对策
(一)积极规避客观因素导致的审计风险
1、通过各种方式确保组织管理层对内部审计有正确的了解,对内部审计的期望趋近合理
①合理制定内部审计工作规定。内部审计工作规定是由组织管理层正式批准通过的,审计机构据以开展审计工作的根本性文件。它规定了内部审计机构在组织中的地位,审计工作的目的,权限,任务和责任等。在制定内部审计工作规定时,要根据现有审计资源和审计手段,详细、具体地列明审计工作的目的、责任、权限、审计范围等内容。做到审计资源、审计手段、审计权限与审计目标、审计责任相互平衡。通过审计工作规定的制定,使管理层了解审计机构的实际状况。