文档介绍：第二章增值税会计
主要内容
第一节增值税概述
第二节一般纳税人增值税的计算
第三节小规模纳税人增值税的计算
第四节应纳税的时间规定
第五节增值税发票
第六节会计处理
第七节出口货物退免税
1、增值税的起源、发展
2、棉花厂、纱厂、布厂、服装厂、批发商、零售商
一、增值税的含义
增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
应税劳务
指有形动产(包括热力、电力和气体)
称为
第一节增值税的概述
【例题·多选题2-1】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
【答案】AD
例:生产桌子
购进材料
木材
油漆
胶
钉子等
60元
桌子
生产
100元
增值额=100-60 =40
增值税=40×%
增值税= 100 × % -60 × % =40×%
实际中:
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
二、特点
1
2
多
环
节
征
税
3
价
外
税
普
遍
征
收
4
5
多档税率
税
款
抵
扣
制
三、增值税的类型(三种)
区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
四、征税范围 (一)征税范围的一般规定
销售
提供加工
修理修配
进口
劳
务
货
物
(二)属于征税范围的特殊行为
1、[视同销售货物行为]
(1)将货物交付他人代销和销售代销货物;
(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县( 市)的除外;
(3)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费;
(4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,分配给股东,无偿赠送他人。
非增值税应税项目:是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程;
集体福利或者个人消费:是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、幼儿园、宿舍等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。