文档介绍：第七章:不考大题但会出小题
页最后一段话(准则规范)
资产减值准则主要规范企业下列非流动资产的减值问题:①对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产③固定资产④生产性生物资产⑤无形资产⑥商誉⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。
页可回收金额估计的一般方法
可收回金额按照资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之中较高者确定。
资产组是企业可以认定的最小资产组合,其生产的现金流量应当基本上独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
第八章:
负债是指企业过于的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
①负债是企业承担的现时义务②负债预期会导致经济利益流出企业③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。④与该义务有关的经济利益很可能流出企业⑤未来流出的经济利益能够可靠地计量。
,注意跨期的情况,看202页的8-4例题
开出商业汇票时:
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应付票据
前(n-1)期计提的利息时:
借:财务费用
贷:应付票据
最后一期还本付息时:
借:应付票据
财务费用(总利息额)
贷:银行存款
,看205页的8-7例题(注意非货币性福利的情况)
职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及相关支出,包括职工在职期间和离职之后企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或者其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。
计提工资(全额)、职工福利费(14%)、住房公积金(10%)时:
借:生产成本(生产工人工资)
管理费用(管理人员工资)
在建工程(在建工程人员工资)
销售费用(销售人员工资)
研发支出—费用化支出
贷:应付职工薪酬
发放工资时:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
应付职工薪酬—住房公积金
应交税费—应交个人所得税
,看210页的8-11例题,注意应交房产税,土地使用税,车船税和印花税都是记入管理费用
应交税费—应交增值税
借方
贷方
进项税额、已交税金、转出未交增值税
销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
借余:未抵扣增值税
贷余:尚未缴纳增值税
应交税费—未交增值税
转出当期多交的增值税
转入未交或者实际缴纳的增值税
借余:多交的增值税
贷余:累计未交增值税
应税消费品发出时:
借:委托加工材料
贷:原材料
支付税金时:应交消费税+(材料价格+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率
借:委托加工物资(加工费+不可抵扣的消费税)
应交税费—应交增值税(进项税额)
—应交消费税(可以抵扣的消费税)
贷:银行存款
回产品时:
借: 库存商品
贷:委托加工物资(材料成本+加工费+不可抵扣的消费税)
于直接销售时:
借:银行存款/应收账款 借:主营业务成本
贷:主营业务收入 贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
于连续生产应税消费品出售时:
借:银行存款借:营业税金及附加
贷:主营业务收入 贷:应交税费—应交消费税
应交税费—应交增值税(销项税额)
其他税费:
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交营业税
借:管理费用 借:管理费用
贷:应交税费—应交房产税 贷:银行存款
—应交土地使用税 (印花税)
—应交车船税
第九章:
,借款费用资本化的问题
,看221页和222页的例题
溢价发行(票面>市场)
折价发行(票面<市场)
发行债券时
借:银行存款
贷:应付债券—面值
利息调整
借:银行存款
应付债券—利息调整
贷:应付债券—面值
利息的计算
应付利息=面值×票面利率
实际利息=摊余成本×实际利率
利息调整计算
=应付利息-实际利息
=实际利息-应付利息
每年年末计算摊余
借:应付债券—利息调整
在建工程/财务费用
贷:应付利息
借:在建工程/财务费用
贷:应付债券—利息调整
应付利息
每年支付利息时
借:应付利息
贷:银行存款
最后还本时
借:应付债券
贷:银行存款
(应付融资租入固定资产的租赁费)
融资租入固定资产=资产公允价与最低租赁费的现值较小者+初始