文档介绍：加强企业往来账款的内部控制研究
【摘要】随着市场经济的深入发展,伴随着金融危机的加剧,企业面临复杂的外部环境。因此,企业通过运用商业信用等方式促进业务发展,从而形成更多的往来账款。商业信用虽然能帮助企业发展,但也可能为企业带来更多的风险。本文分析了企业往来账款管理的现状,提出优化内控环境,通过健全内部控制等方式不断提高企业往来账款的管理水平。
【关键词】企业往来账款内部控制
一、引言
市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化,使得企业面临愈加复杂的内外部环境,企业为了扩大业务覆盖面和市场占有率,往往充分利用商业信用进行促销。但是由于目前我国信用体系还不甚完善,利用商业信用可能为企业带来往来账款增加、资金挤占严重的后果,甚至由于往来账款无法收回而形成呆账和坏账,为企业带来不必要的损失。因此,不断加强我国企业往来账款管理,促进企业及时收回账款,对于提高资金使用效率,增加企业经济效益有着重要的意义。
二、企业往来账款管理现状分析
(一)缺乏往来账款管理意识
为了不断扩大产品的市场占有率,应对激烈的市场竞争,企业除在产品价格、产品成本和广告宣传等方面下工夫外,充分运用商业信用进行促销,以达到降低存货、提高产品销售量、扩大业务渠道、增加企业收入和利润的目的。但是部分企业在运用赊销方式进行销售时,往往未考虑往来账款管理的风险,盲目赊销。在发展业务时即使意识到赊销可能带来的风险,仍积极采用激进的商业信用策略,忽视了加强往来账款的管理。
(二)往来账款管理不规范
部分企业往来账款管理意识薄弱,或者由于管理制度不健全,对往来账款管理不规范;部分企业财务部门与业务部门未能及时进行账务核对,业务销售与会计记录不一致,无法及时反映问题;部分企业应收账款金额巨大,账龄老化,企业却未意识到更谈不上加强这方面的管理。
。企业往来账款的账务处理与法律法规和会计准则不同,导致了信息失真。例如:部分企业将往来账款总额记入账户,往来账款账户未按照业务内容进行记录;部分企业往来账款业务交叉,没有按照业务准确分类,甚至将营业外的收支也记录到应收账款账户中。往来账款账务处理不合规直接影响企业对于往来账款的管理,使企业无法就业务性质进行分类,也无法采取有针对性的措施,导致对于呆账和坏账的清理和处理也无法顺利进行。
另外,在进行账务处理时,部分企业因为原始凭证不全对经济业务进行挂账。该部分业务由于未能取得完整的原始凭证形成挂账,不同于实质意义上的往来账款。但是由于企业账务处理的原因,使得这一部分挂账可能与企业往来账款相混淆,企业难以对真正的往来账款进行区分,影响往来账款的核对和清理,占用企业资金,影响资金效率。
。在企业生产经营过程中,销售与收款之间往往存在着时间差,业务成交时间与收到货款时间通常是不一致的。部分企业没有明确双方的责任和权利,未能定期与客户就债权债务进行对账,对往来账款的具体情况无法准确掌握;部分企业虽然与客户进行了账务核对,但是仅仅对往来账款本身进行了核对,未对往来账款的具体情况和形成原因进行核实,甚至只是进行口头对账,未能形成合法的对账依据,最终形成呆账和坏账,导致企业资产流失。
。财务部门应重视往来账款的管理,与其他部门特别是业务部门的信息沟