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文档介绍：贷款长期挂账只为逃避税收
贷款长期挂账只为逃避税收
2003-12-23
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被查单位:江西省龙南县某稀土矿。
稽查单位:江西省龙南县国税局稽查局。
基本案情:江西省龙南县某稀土矿,为从事稀土生产销售的增值税一般纳税人。日前,税务稽查人员对该矿2002年度的增值税纳税情况进行日常稽查,在对其提供的总账、明细账及有关报表资料进行了详细检查核对之后,没有发现问题。但稽查人员却对该企业2002年1月预收广东某公司稀土货款20万元长期挂在预收账款贷方产生了怀疑。为什么对方会平白无故电汇一笔货款给该矿,而该矿一年多的时间没有发货给对方呢?于是,稽查人员对企业销售费用的有关单据进行了全面细致的审查,发现该矿运杂费单据中有运输发票一张,发票上注明2002年2月26日送20吨稀土给广东某公司,同时附有产品出库单(运费结算联)一张,产品出库单上注明的购货单位也为广东某公司,同时,在差旅费单据中也发现了该矿销售人员押运稀土到广东某公司的差旅费报销单。
在确凿的证据面前,该矿财务人员不得不道出了货款长期挂账的秘密。原来,该稀土矿与广东某公司签订了一份预收货款方式销售合同,广东某公司先预付货款20万元,余款待该公司收到货物后再支付。2002年1月9日收到广东某公司预付货款后,该矿即将20吨货物全部发出。依据《增值税暂行条例实施细则》第三十三条规定,该笔业务应于货物发出时即2002年1月份确认销售收入的实现,计缴增值税,但该稀土矿以广东某公司违约,至今未将剩余25万元货款付清为借口,未及时将该项已实现的销售收入记账,,企图逃避国家税收。
处罚决定:本案中,龙南县某稀土矿实现销售而在账簿上不列收入,应提未提增值税销项税额,根据《税收征管法》第三十二条、第六十三条有关规定,税务机关认定该矿的