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农产品增值税进进项税额核定扣扣除办法
一、政策依据
二、进项税额转转出
三、当期允许抵抵扣的进项税额额计算
四、试点企业购购进农产品价格格和扣除标准
注意事项
五、试点企业成成本核算注意事事项
六、试点企业扣扣除标准核定的的程序
七、农产品核定定扣除的后续管管理
八、纳税申报
一、政策依据
1、《财政部国家税税务总局关于在在部分行业试行行农产品增值税税进项税额核定定扣除办法有关关问题的通知》(财税〔2012〕38号)及附件一《农产品增值税进进项税额核定扣扣除试点实施办办法》(以下简称《试点实施办法》)
2、《国家税务总局关关于在部分行业业试行农产品增增值税进项税额额核定扣除办法法有关问题的公公告》(2012年第35号)
3、《青岛市国家税务务局关于部分行行业试行农产品品增值税进项税税额核定扣除办办法有关问题的的通知》(青国税发〔2012〕100号)
4、《青岛市国家税务务局关于部分行行业实行农产品品增值税进项税税额核定扣除办办法有关问题的的公告》(2012年第2号)
一、政策依据
5、《青岛市国家税务务局关于公布部部分行业农产品品增值税进项税税额核定扣除标标准的通知》(青国税发〔2012〕109号)(执行时间间为2012年度,2013年废止)
6、《青岛市国家税务务局关于公布2013年度部分行业农农产品增值税进进项税额核定扣扣除标准的公告告》(2013年第2号)(执行时间间为2013年度,2014废止)
7、《青岛市国家税务务局关于公布部部分行业农产品品增值税进项税税额核定扣除标标准的公告》(2014年第3号)(执行时间间为2014年度)
一、政策依据
政策出台背景::(农产品增值值税优惠政策和和农产品增值税税进项税额抵扣扣方式现状)
1、增值税扣税链链条不完整,容容易引发偷骗税税。
试点前农产品抵抵扣政策采取的的“前免后抵,自开开自抵”的方式,违背了了增值税征税扣扣税一致的基本本原则,造成购购销双方相互制制约的增值税征征税扣税链条机机制失效,在税税制层面为企业业虚开收购发票票、虚抵增值税税进项税额提供供了可能。
2、存在高征低扣扣问题,产生征征扣不一致的误误解。
试点前进项税额额按照13%扣除率计算,而而大部分农产品品加工企业生产产销售的货物适适用17%的增值税税率,,造成“高征低扣”的争议。试点后政策规定定外购农产品扣扣除率与销售产产成品的适用税税率一致,即如果产成品品销售时的增值值税税率为17%,则所耗用的农农产品可按照17%的扣除率抵扣进进项税额,这种种方法解决了农农产品加工企业业存在的高征低低扣问题,减轻轻了企业负担。。
一、政策依据
3、试点前农产品品行业中存在的的税款倒挂问题题,企业税负
不均衡。
例如:某企业购购进农产品一批批,开具农产品品收购发票金额额为1000万元,该公司以以1010万元价格售出。。
购进扣税法:计计算进项税额=1000×13%=130万,销项税额=1010/(1+13%)×13%=。
核定扣除法:计计算进项税额=1000/(1+13%)×13%=
政策调整前,购购进农产品时进进项税额按照购购进的含税金额额计算扣除,销销售时换算为不不含税价格计算算销项税额。在在企业利润较低低时,就会出现现税款倒挂的情情形。
政策调整后,购进时税额直接接计入成本,销销售产品时按照照销售数量计算算抵扣进项税额额,且进销税率率一致,一般不会出现现留抵税额情形形,也不会出现现前期缴税,后后期留抵情况,,企业税收较为为均衡。
一、政策依据
财税〔2012〕38号规定:自2012年7月1日起,以购进农农产品为原料生生产销售液体乳乳及乳制品、酒酒及酒精、植物物油的增值税一一般纳税人,纳纳入农产品增值值税进项税额核核定扣除试点范范围,其购进农农产品无论是否否用于生产上述述产品,增值税税进项税额均按按照《试点实施办法》的规定抵扣。
购进除农产品以以外的货物、应应税劳务和应税税服务,增值税税进项税额仍按按现行有关规定定抵扣。
一、政策依据
注意:增值税一一般纳税人委托其他单位和和个人加工液体乳及乳制品品、酒及酒精相相关产品、植物物油及相关产品品,其购进农产产品均适用《通知》的有关规定(总总局2012年第35号公告)。
核定扣除方法::青岛地区采用用投入产出法,,根据销售货物物耗用的外购农农产品数量计算算进项税额。
二、进项税额转转出
纳税人试行核定扣除办办法时,应将期初库存存农产品(包括括购进用于直接接销售和用于生生产经营且不构构成货物实体的的农产品)及半半成品、产成品品耗用的农产品品增值税进项税税额作转出处理。
转出的进项税额额在纳税申报时时填入《增值税纳税申报报表附列资料((表二)》本期进项税额明明细第17栏“按简易征收办法法征税货物用”“税额”栏。
二、进项税额转转出