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主讲李秀华
哈尔滨工业大学管理学院
3/13/2023
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一、薪酬纳纳税管理基基础
(一)薪酬酬概况
(二)薪酬酬与所得税税的关系
(三)薪酬酬纳税管理理的方法和和原则
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二、薪酬酬结构设设计与纳纳税管理理策略
(一)工工资薪金金的设计计与纳税税管理策策略
(二)奖奖金的设设计与纳纳税管理理策略
(三)社社会保险险和补充充保险的的设计与与纳税管管理策略略
(四)股股权激励励的设计计与纳税税管理策策略
(五)((民营))企业股股东的薪薪酬设计计与纳税税管理策策略
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(一一))薪薪酬酬概概况况
职工工薪薪酬酬,,是是指指企企业业为为获获得得职职工工提提供供的的服服务务而而给给予予各各种种形形式式的的报报酬酬以以及及其其他他相相关关支支出出。。薪薪酬酬主主要要由由以以下下五五个个部部分分构构成成::
(1))基基本本工工资资::是是劳劳动动报报酬酬的的主主体体,,主主要要是是根根据据职职工工的的工工作作性性质质、、工工作作类类别别、、工工作作责责任任大大小小等等因因素素而而确确定定并并支支付付给给职职工工的的稳稳定定性性报报酬酬,,是是按按劳劳分分配配原原则则的的重重要要体体现现。。
(2))奖奖金金::是是一一种种补补充充性性的的薪薪酬酬形形式式,,是是企企业业对对职职工工超超额额劳劳动动或或者者增增收收节节支支给给与与的的一一种种报报酬酬,,旨旨在在鼓鼓励励职职工工提提高高工工作作效效率率或或工工作作业业绩绩,,着着眼眼于于正正常常劳劳动动之之外外的的超超额额劳劳动动。。
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(3)津贴、补补贴:主要是指指为了补偿职工工特殊或者额外外的劳动消耗和和因其他特殊原原因而支付给职职工的基本工资资以外的报酬,,例如,为了保保证职工工资水水平不受物价影影响而支付给职职工的物价补贴贴。
(4)保险:保保险属于福利的的一种,它是对对职工长远利益益的保证或者突突发事件的预防防。
(5)自愿***福利:是指除法法定保险以外的的福利,如法定定假日,企业为为职工提供的带带薪休假、培训训、免费的早餐餐午餐等。
股票期权属于递递延支付的工资资、奖金,行权权时的所得按照照工资薪金所得得缴纳个人所得得税。
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薪酬的的五个个主要要部分分,有有着各各自不不同的的特征征,若若从差差异性性和刚刚性两两个维维度对对其进进行划划分,,可以以得到到下图图所示示的四四分图图。
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(1)基本本工资
基本工资,,处于图中中第一象限限,具有较较强的刚性性和较高的的差异性,,即一般情情况下,职职工的工资资是“能上上不能下””,职工之之间的工资资差异比较较明显。
(2)奖金金
奖金的差异异性较高而而刚性较弱弱,主要表表现为:它它可以根据据职工个人人劳动贡献献和企业经经营状况的的不同而随随之调整。。
(3)自愿愿***利
处于第三象象限的自愿愿***利具具有差异性性低、刚性性弱的特点点。职工按按照相关规规定享受各各种福利,,其享受的的待遇差别别不大,且且自愿***福利项目设设置灵活,,可以随着着企业经营营环境和效效益的变化化进行相应应的调整。。
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(4)保险险
保险位于图图中的第四四象限,具具有差异性性低、刚性性强的特点点。职工按按照相关规规定享受各各种保险,,其待遇差差别不大,,缴费比例例及基数不不能随意更更改。
(5)津贴贴
津贴处于图图的中心,,它同时兼兼顾薪酬其其他组成部部分的特点点。
薪酬管理是是企业人力力资源管理理的一个重重要内容。。职工薪酬酬的五个构构成部分,,按照不同同的组合,,可以形成成三种不同同的薪酬模模式,具体体内容见下下表。
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不同薪酬酬模式特特征
薪酬模式
特征
高弹性
模式
①这是一种激励性很强的薪酬模型。②其薪酬主要根据职工近期的工作绩效决定,奖金(或绩效薪酬)占职工薪酬的比例较大,福利、保险的比例较小,基本工资所占的比例也不高。
③薪酬中固定部分比例较低,浮动部分比例较高。
高稳定
模式
①一种稳定性很强的薪酬模型,职工具有较强的安全感,激励功能相对较弱。②职工薪酬主要取决于职工工龄与企业的经营状况,与职工个人的工作绩效关系不大。③基本工资是薪酬结构的主要组成部分,奖金(或绩效薪酬)等处于相对次要的地位,所占的比例较低。,浮动部分比例较低。
折中模式
①一种激励性、稳定性较强的薪酬模型。②基本薪酬和奖金各占一定的比例,使该模式既具有一定的弹性,能够不断激励职工提高绩效,也具有一定的稳定性,能够带给职工一种安全感。③根据企业实际情况,可以对两者进行不断调整;这种薪酬模式可以分别演变为以激励或者以稳定为主的模式。
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(1)经济保障障作用
薪酬是职工为企企业提供劳动而而获得的报酬,,是职工基本生生活水平的保证证。
(2)激励作用用
薪酬的激励作用用主要是通过福福利、奖金等形形式体现的。薪薪酬在为职工提提供衣食住行费费用的同时,也也为职工发展个个人业余爱好,,追求更高层次次的需求创造了了条件。此外,,薪酬在一定程程度上体现了企企业对职工工作作的认可和肯定定。
(3)吸引外部部优秀人才,留留住企业优秀职职工
一个成功的企业业离不开优秀的的人才。职工在在工作中获得了了自身利益的同同时,也为企业业创造了价值。。企业提供具有有竞争力的薪酬酬,可以吸引更更多的人才加入入到企业中来,,同时也可以留留住内部的优秀秀职工。
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