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第一节资产概述(P17-18)
一、资产的概念及特点
:是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
:
(1)资产是由过去的交易或事项所产生。
(2)资产是企业拥有或控制的。
(3)资产能给企业带来未来经济利益。
二、、资资产产的的分分类类:
按资资产产的的流流动动性性分分::流流动动资资产产和和非非流流动动资资产产
1、流流动动资资产产::将在在一一年年或或超超过过一一年年的的一一个个营营业业周周期期内内变变现现、、出出售售或或耗耗用用的的资资产产。。
营业业周周期期::单件件产产品品的的一一个个生生产产周周期期为为一一个个营营业业周周期期。。一一般般产产品品都都是是1年以以内内,,某某些些特特殊殊行行业业((如如轮轮船船、、飞飞机机制制造造业业))可可能能以以超超过过1年
变现:转变为货币资金。。
2、非流动动资产::流动资产产以外的的资产。。预计不不能在一一年以内内或超过过一年的的一个营营业周期期以内变变现、出出售或耗耗用的资资产,或或者持有有的目的的不是为为了交易易的资产产。
资产还可可以按形形态分为为:有形资产产和无形形资产
三、流动动资产及及其内容容
:
将在一年年或超过过一年的的一个营营业周期期内变现现、出售售或耗用用的资产产。
:
货币资金金、交易易性金融融资产((短期投投资)、、应收收及预付付款项、、存货等等。
第二节货货币币资金
货币资资金:企业资金金周转过过程中处处于货币币形态的的,可以随时时用作购购买手段段和支付付手段的的那一部分分流动资资产。
包括:库存现金金、银行行存款和和其他货货币资金金
1、库存现金金:是指由出出纳人员员保管、、按规定定作为企企业经济济业务零零星开支支的现款款。
2、银行存存款::企业存存放在在银行行或其其他金金融机机构并并随时时可以以支用用的货货币资资金。。
3、其他货货币资资金::指性质质与现现金、、银行行存款款相同同,但但其存存放地地点和和用途途与现现金、、银行行存款款不同同的货货币资资金。。
一、现现金金
(一))现金金管理理:
根据中中国人人民银银行现现金管管理制制度和和结算算制度度规定定:
严格现金金使用范围围:P67
实行库存现现金限额管管理:零星支出3-5天
不准坐支收收入的现金金。
不准用不符符合制度的的凭证顶替替库存现金金。
现金的内内部控制::实行职能分分开、岗位位牵制制度度;收付要要有凭证证证明;收据据发票领用用登记;加加强监督与与检查;出出纳人员定定期轮换。。
(二)库存存现金的核算算
1、设置“库库存现金””账户
为了全面地地反映企业业库存现金金的收支和和结存情况况,企业应应设置“库存现金”总账和日记记账:
资产类账户户,借方记记现金增加加数,贷方方记现金减减少数,余余额在借方方。
“库存现金”日记账用来来对库存现现金的序时时核算:
根据现金的的收支业务务逐日序时逐笔登登记现金收收支金额,,每日结出出现金余额额并进行账账实核对、、账账核对对。
主营业务收入库存现金
×××收入数支付数管理费用
◆销售收入◆购办公品×××
应交税费◆从银行提◆支付职工
×××取现金困难补助应付职工薪酬
期末余额×××
银行存款
×××××××××
账户性质:资产类;账户结构:见图示;
对应账户:见图示;明细账户:设立“库存现金日记账”,按选用币种进行明细核算。
:
(1)现金收入入的核算
[例4-1]销售产品一一件,货款款1000元,收收到现金。。
借:库存现现金1170
贷:主营业业务收入1000
※“主营业务务收入”,,收入类账账户,表示示增加;
[例4-2]从银行提取取现金2000元元。
借:库存现现金2000
贷:银行存存款2000
※“银行存款款”,资产产类账户,,表示减少少。
(2)现金支出出的核算
[例4-3]用现金200000元发发放职工工工资。
借:应付职职工薪酬2000
贷:库存现现金2000
※“应付职工工薪酬”,,负债类账账户,表示示减少。
[例4-4]用现金1000元购买行政政管理部门门用的办公公用品。
借:管理费费用1000
贷:库存现现金1000
※“管理费用用”,费用用类账户,,表示增加加。
[例4-5]用现金500元支付职工工报销的市市内交通费费。
借:管理费费用500
贷:库存现现金500