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按照上级公司集体企业清产核资工作的通知要求,为扎实做好
贯彻落实工作,促进集体企业规范管理,制订本方案。
一、清产核资的范围
本次集体企业清产核资的范围主要包括下属有限责任公司。
二、清产核资的任务
,掌握集体企业基本情况。
。
。
,理清重要资产的
权属关系、对外投资、担保情况,清查核实各项资产损失情况,并
按照公司制度进行处理。
,规范会计核算。
。
三、清产核资的依据
(一)遵循参照的法规和规定
1.《国有企业清产核资办法》(国资委令[2003]第1号)
2.《关于印发〈国有企业资产损失认定工作规则〉的通知》(国
资评价[2003]72号)
3.《国有企业清产核资工作规程》(国资评价[2003]73号)
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4.《关于印发〈国有企业清产核资经济鉴证工作规则〉的通知》
(国资评价[2003]78号)
5.《企业财产损失财务处理暂行办法》(财企[2003]233号)
《清产核资工作问题解答(一)、(二)和(三)》
等相关解答
7.《企业会计准则-基本准则》和38项具体会计准则
8.《中华人民共和国注册会计师法》
四、清产核资工作内容
本次清产核资基准日为2009年12月31日。工作内容如下:
根据集体企业清产核资范围,逐个登记集体企业基本信息,地
(市)县各级主办单位建立集体企业信息库。
以地(市)县各级主办单位为登记单元,建立集体企业投资关
系框图,逐户登记集体企业资本结构等相关信息,全面核实股东状
况。
对集体企业从业人员进行全面的核对和清理,登记全民职工、
集体职工和直接聘用人员的基本信息,掌握集体企业从业人员基本
情况,重点核实集体职工的劳动合同和档案管理情况。
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对企业的银行账户、会计核算科目、库存现金和有价证券等基
本财务情况进行全面核对和清理,对企业的各项内部资金往来进行
全面核对和清理,保证企业账账相符、账证相符,促进企业账务的
全面、准确和真实。
对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。在资产清查
中把实物盘点同核实账务结合起来,把清理资产同核查负债和所有
者权益结合起来,重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、
账外资产的清理,以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
权属界定旨在规范不同产权主体之间的产权关系。各单位在账
务清理、资产清查等工作的基础上,应积极明确、落实各项资产(特
别是土地和房产)的权属情况,对产权归属不清或者有争议的资产,
应专题汇总,统上一报。
在资产清查工作的基础上,对各项损溢证明资料按损溢项目逐
项进行整理,由各主办单位清产核资办公室对清理出的资产盘盈、
资产损失及资金挂账进行核实、认定,并经地市集体资产监督管理
委员会审批后,报省集体资产管理委员会审核,履行内部决策程序
后,按照国家有关规定,进行相应的处理。
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未执行企业会计准则的集体企业以《企业会计准则第38号—
—首次执行企业会计准则》等相关规定为依据,对基准日账面数进
行新准则转换工作。按照企业会计准则足额计提减值准备,补提的
减值准备作为本次清产核资中产生的“预计损失”。涉及减值准备
的重要科目有:长期股权投资、持有至到期投资、以成本模式进行
后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、应收
款项、存货、工程物资、委托贷款等。
在清产核资的基础上,针对清产核资工作中暴露出来的资产及
财务管理等方面的问题,结合执行企业会计准则的要求,建立健全
各项管理制度,巩固清产核资工作成果,防止前清后乱。
五、清产核资的时间安排
本次集体企业清产核资分五个阶段完成:方案制定阶段、组织
实施阶段、培训动员阶段、上报审核备案阶段、总结完善阶段。
(一)方案制定阶段(2010年7月12日)
制定集体企业清产核资工作方案,报省公司。
成立集体企业清产核资工作领导小组,组织领导集体企业清
产核资工作;领导小组下设清产核资工作办公室,办公室设在公
司财务资产部;同时,设立专项工作组,分别负责清产核资、人
员核实和监察审计等专项工作。具体人员组成和职责如下:
组长:
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副组长:
成员:
主要职责:
(1).贯彻落实省公司有关集体企业清产核资工作要求;
(2).审定公司集体企业清产核资工作方案;
(3).审议决策公司系统集体企业清产核资重大事项。
主任:
副主任:
成员:
主要职责:
(1).负责组织落实集体企业清产核资工作,就工作进展情
况向领导小组汇报;
(2).负责组织集体企业清产核资结果的审核、分析和总结,
并提交领导小组审议;
(3).负责组织协调各专业工作组开展工作。
(1).清产核资工作组
主要职责:
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负责前期专项培训、账务清理、准则转换及损溢认定等工作
的组织、监督和指导,对清产核资相关报表和材料进行汇总、分
析和总结。
(2).人力资源工作组
主要职责:
负责前期专项培训,对集体企业从业人员核实工作进行组
织、监督和指导,对相关报表和材料进行汇总、分析和总结。
(3).审计工作组
主要职责:
负责前期专项培训,对清产核资结果进行专项审计的组织、
监督和指导,并出具《清产核资专项审计报告》。
(4).综合协调工作组
主要职责:
负责清产核资工作的整体牵头协调,编制集体企业清产核资
工作方案,对集体企业基本情况相关报表和材料进行汇总、分析、
总结和上报,及时了解和掌握工作进展情况,对清产核资工作报
告及有关重大事项进行汇总分析,经集体企业清产核资办公室审
核讨论后,形成报告提交领导小组审议。
(二)培训动员阶段(预计2010年7月10日前)
,相关单成位立集体企业清
产核资工作组织领导和办事机构。
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,确定集体企业清产核资基础工作表、
清产核资报表,应用软件,设置运算公式、稽核公式等。
、业务和技术培训。
(市)县各级主办单位制定集体企业清产核资具体实施方
案,组织有关人员学****集体企业清产核资文件,开展集体企业清产
核资宣传、动员工作,完成本单位的部署工作。
(三)组织实施阶段(2010年8月10日以前)
产核资实施方案开展账务清理、资产清查、人员核实等工作。
、清产核资报表、清产核
资工作报告。对于主多分开方案中明确由集体企业收购的多经企业,
可直接采纳审计和评估结果。
、资产损失和资金挂账备查材
料。
,并出具专项审计报
告。
(四)上报审核备案阶段(2010年8月25日以前)
、资金挂账和预计损失等清产核资工
作结果及处理建议上报主办单位清产核资办公室审核、认定,清产
核资办公室将汇总、审核、认定的清产核资结果报本单位集体资产
监督管理委员会审批。
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来挂帐,应认真清理、分类排队、查明原因,根据企业实际情况,
依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定,提出处理意见;
经批准核销的,要建立“账销案存”管理制度,组织力量或成立专
门机构积极清理和追索,避免资产流失;对损溢的处理要符合国家
政策法规,要尽量争取税收优惠政策。
理方面的突出问题及薄弱环节,督促有关部门做好原因分析、措施
制定、整改落实工作,规范管理;要严肃查处清产核资中发现的造
成集体资产流失的违规违纪问题。
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