文档介绍：第九章项目审计流程
本章内容
第一节签订审计业务约定书
第二节计划审计工作
第三节了解被审计单位及其环境
第四节重大错报风险的评估
第五节针对重大错报风险实施的审计程序
第六节实质性程序
第七节终结审计
会计报表审计程序
接受客户委托
了解客户及环境
评价客户
内部控制
执行分析性
程序
评价与衡量风险
制定审计计划
销售与收款
循环审计
购货与付款
循环审计
生产与费用
循环审计
筹资与投资
循环审计
损益形成与利润
分配循环审计
特殊项目
审计
完成外勤审计
出具审计报告
制
定
审
计
计
划
阶
段
实施审计计划阶段(测试)
结束
审计
工作
阶段
第一节签约审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
财务报表审计的目标;
管理层对财务报表的责任;
管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;
审计范围,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则);
第一节签约审计业务约定书
执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求;
审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;
由于测试的性质和审计的其他固有限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;
管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;
第一节签约审计业务约定书
注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;
管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;
注册会计师对执业过程中获知的被审计单位信息保密;
审计收费;
违约责任;
解决争议的方法;
签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章,以及签约双方加盖的公章。
第一节签约审计业务约定书
如果情况需要,注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容:
(1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排;
(2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调;
(3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告;
(4)与治理层整体直接沟通;
(5)在首次接受审计委托时,对与前任注册会计师沟通的安排;
(6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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第一节签约审计业务约定书
在完成审计业务前,如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务,注册会计师应当考虑变更业务的适当性。
可能导致被审计单位要求变更业务原因:
情况变化对审计服务的需求产生影响;
对原来要求的审计业务的性质存在误解;
审计范围存在限制。
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第一节签约审计业务约定书
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划,以将审计风险降至可接受的低水平
包括:总体审计策略;具体审计计划
第二节计划审计工作