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3-2-2-12负债类——应付债券
:.
审计
可供选择的审计程序索引号
目标
制造费用、财务费用、研发费用等科目,是否按票面利率计算确
定应付未付利息,计入应付利息科目,是否按其差额调整应付债
券——利息调整;
(2)对于一次还本付息的债券,检查资产负债表日是否按摊余成本和
实际利率计算确定债券利息费用,并正确计入在建工程、制造费
用、财务费用、研发费用等科目,是否按票面利率计算确定应付
未付利息,计入应付债券——应计利息,是否按其差额调整应付
债券——利息调整。
。检查偿还债券的支票存根等相关会计记FL2
ABD
录,检查其会计处理是否正确。FL6
,可转换公司债
AD券持有人行使转换权利,将其持有的债券转为股票时其会计处理是略
否正确。
,应检查相关契约的履行情况。略
。
恰当列报:
E
(1)一年内到期的应期债券是否列为一年内到期的非流动负债;
(2)期末到期未偿付的债券金额及逾期原因是否充分披露。
9:.
第二部分计划实施的实质性程序
财务报表认定
项目存权利计价列
完整性
在和义务和分摊报
评估的重大错报风险水平(注1)
从控制测试获取的保证程度(注2)
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序(注3)索引号执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注:。
。
9:.
“√”表示。
应付债券审定表
被审计单位:索引号:FL1
项目:应付债券财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
账项调整重分类调整
期末未借贷借贷期末审上期末
项目名称索引号
审数定数审定数
方方方方
甲
乙
丙
…
9:.
合计
审计结论:
应付债券明细表
被审计单位:索引号:FL2
项目:应付债券明细表财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
债券期限
起到票利应
期末账上期末
项目面面息计
面余额账面余备注
名称息期利值调利
合计额合计
率整息
日日
甲
乙
丙
…
9:.
合计
审计说明:
利息分配情况检查表
被审计单位:索引号:FL3
项目:利息分配情况检查表财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
9:.
利息(实际利息)分配数核对
实际差异
项目名称财务在建制造研发是否
利息…合计原因
费用工程费用支出正确
应付债券
合计
编制说明:实际利息按照摊余成本与实际利率计算。
审计说明:
应付债券利息调整检查情况表
被审计单位:索引号:FL4
项目:应付债券利息调整检查情况表财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
9:.
债券期限利息调整账面数核算
项目票面
面值是否
本期本期
名称起息日到期日利率期初数期末数
正确
增加减少
甲
乙
丙
…
合计
审计说明:
9:.
应付债券应计利息检查情况表
被审计单位:索引号:FL5
项目:应付债券应计利息检查情况表财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
债券期限应计利息账面数
本本
期期
项目票面面期期应计利息
到期差异
名称利率值初末应计数
起息日
日
增减
数数
加少
甲
乙
丙
…
9:.
合计
审计说明:
应付债券检查情况表
被审计单位:索引号:FL6
项目:应付债券检查情况表财务报表截止日/期间:
编制:复核:
日期:日期:
核对内容
记账凭证业务对应(用“√”、备
金额
日期编号内容科目“×”表示)注
12345
9:.
核对内容说明:;;
正确;;5.……
审计说明:
9:.
9