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第九章企业所得税法
第一节企业所得税概述
第二节企业所得税的基本要素
第三节应税所得额的确定
第四节税收优惠
第五节应纳企业所得税额的计算
第六节企业所得税的征收管理
第一节企业所得税概述
一、企业所得税的概念
国家对企业和经济组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的特点
,收入不稳定
,分期预缴
第二节企业所得税的基本要素
一、纳税义务人和扣缴义务人
(一)纳税义务人
依法在中国境内成立,或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的;或在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
(二)扣缴义务人
第二节企业所得税的基本要素
二、课税对象
、红利等权益性投资所得
、租金、特许权使用费所得
第二节企业所得税的基本要素
三、税率
采用25%的比例税率。
,税率为20%。
①工业企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
②其他企业,年应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
,税率为15%。
第三节应税所得额的确定
一、应税所得额的概念
应税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项
目金额-弥补的以前年度亏损
?
你理解会计所得与税收所得的差异吗?
第三节应税所得额的确定
二、收入总额
(一)收入确定的基本规定
销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。
第三节应税所得额的确定
(二)收入确定的特殊规定
,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。
。
。
。
、红利。
第三节应税所得额的确定
(1)准予扣除的:
①向金融机构借款:
据实扣除。
②向非金融机构借款:
不高于金融机构同期同类贷款利率的部分,允许扣除;超出部分不得扣除。
(2)不准予扣除的:
①从关联方取得的借款:
超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出不得税前扣除。