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[精选]XXXX年新企业所得税申报表及新出台政策介绍.pptx

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[精选]XXXX年新企业所得税申报表及新出台政策介绍.pptx

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东莞市国家税务局所得税科
内容概述
2014版年度纳税申报表介绍
2014年以来出台新政策解读
国家税务总局公告2014年第63号
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版〉的公告》
规定:实施时间为2015年1月1日。实行查账征收的企业所得税纳税人,从2014年度汇算清缴开始适用该申报表。
一、修订申报表的背景
1、依法治税的需要
新的政策不断出台,原申报表没有相应修改,填报差错率较大,税收风险加大。
2、满足风险管理的需要
原申报表表格过于简单,结构不合理,信息采集量不足,不能满足税务机关风险管理、后续管理、税收收入分析的需要。
3、简政放权的需要
减少和取消行政审批,减少进户执法是大势所趋。税务机关主要通过申报表掌握纳税人涉税信息,因此要求申报表的功能更加完善。
二、新申报表的结构
1、申报表的构成:一共41张表,包括:
1张基础信息表(必填)
1张主表(必填)
6张收入费用明细表(可选填)
15张纳税调整表(可选填)
1张弥补亏损表(可选填)
11张税收优惠表(可选填)
4张境外所得抵免表(可选填)
2张汇总纳税表(可选填)
另外还有封面和表单选择表。选择填报的表单,均需要打印并装订。
2、新版报表的表格层次
分为:主表、一级附表、二级附表、三级附表
一级附表是主表对应项目的明细,下级附表是对上级附表的明细和补充说明
表单编号的识别:
A105081
主表编号
一级附表
二级附表
三级附表
A0表:基础信息表
A1表:主表
2张一级附表(一般、金融)
2张一级附表(一般、金融)
1张一级附表
1张一级附表
1张一级附表、12张二级附表、2张三级附表
1张一级附表
5张一级附表、6张二级附表
1张一级附表、3张二级附表
09表:汇总纳税表
1张一级附表、1张二级附表
03表:事业、民非表
04表:期间费用表
06表:弥补亏损表
07表:优惠表
08表:境外所得表
05表:纳税调整表
01表:收入表
02表:成本表
3、与原申报表相比
保留6张表格
(1)主表(A100000)
(2)金融企业收入明细表(A101020)
(3)境外所得税收抵免明细表(A108000)
(4)企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(A109010)
(5)纳税调整项目明细表(A105000)
(6)企业所得税弥补亏损明细表(A106000)
8张表格名称变更
(1)原附表一(1)收入明细表->一般企业收入明细表(A101010)
(2)原附表二(1)成本费用明细表->一般企业成本支出明细表(A102010)
(3)原附表二(2)金融企业成本费用明细表->金融企业支出明细表(A101020)
(4)原附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表->广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表(A105060)
(5)原附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表->资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(A105080)
(6)原附表十资产减值准备项目调整明细表->特殊行业准备金纳税调整明细表(A105120)
(7)原附表十一长期股权投资所得(损失)明细表->符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表(A107011)
(8)原附表五税收优惠明细表->所得减免优惠明细表(A107020)
合并表格
合并前:原附表一(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表和原附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表
合并后:事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表(A103000)
新增表格27张
另增加封面、企业所得税年度纳税申报表填报表单
主要增加两类表格:
纳税调整类明细表:按照收入、成本和资产三大类分15张表格进行反映。
税收优惠类明细表:将39项税收优惠项目按照税基、应纳税所得额、税额扣除等分类设计11张表格。
4、主表的设计思路分析
主体流程与现行报表没有变化
计算会计利润进行纳税调整计算应纳税所得额扣除税收优惠数额计算境外税收抵免计算应纳税额
变化:部分项目顺序调整,从纳税调整表中分离出来,主要包括:
不征税收入
境外所得
免税收入、减计收入、加计扣除(合并为一栏)
所得减免
抵扣应纳税所得额