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最新高级会计师考试模拟试题及答案(18)
最新高级会计师考试模拟试题及答案(18)
高级会计师考试模拟试题及答案(18)
业务层面控制
甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服饰制造公司。为仔细贯彻落实财政部等五部委公布的《公司内部控制基本规范》及《企
业内部控制配套引导》的要求,甲公司于年终召开内部控制系统建设专题会议。在专题会议上,公司管理层成员讲话重点以下:
董事长:董事会对内部控制的成立健全和有效实行负责,按期召开董事会议,商议内部控制建设中的重要问题并作出决议。
筹资部经理:为了规范公司的筹资活动,应该对筹资方案进行科
学论证,不得依照未经论证的方案展开筹资活动。拟订的所有筹资方案应该形成可行性研究报告,全面反应风险评估状况。
市场部经理:我会对客户的信誉状况作充分评估,并在确认切合条件后签署销售合同。
生产部经理:因为公司的部分业务要外包给专业的承包商,这些主要与生产部和市场部息息有关,公司进行业务外包决议应该由生产部经理和市场部经理进行决议审批。重要的业务外面方案提交董事会审批。
财务部经理:注册会计师对财务报告内部控制的有效性发布建议,对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重要缺点,不需要进行表露。不可以确按期后事项对内部控制有效性的影响程度的,应该出具否认建议的审计报告。
内部控制评论工作组负责人:内部控制评论部门依占有关资料撰
写内部控制评论报告。报经董事会同意后对外表露。
要求:依据《公司内部控制基本规范》及其配套引导等有关规定
的要求,逐项判断公司管理层成员的讲话能否存在不妥之处,分别指
出不妥之处,并逐项说明原因。
【正确答案】(1)董事长的讲话不存在不妥之处。()
(2)筹资部经理的讲话存在不妥之处。()
不妥之处:拟订的所有筹资方案应该形成可行性研究报告,全面
反应风险评估状况。(1分)
原因:重要筹资方案应该形成可行性研究报告,全面反应风险评
估状况。(1分)
(3)市场部经理的讲话存在不妥之处。()
不妥之处:市场部经理同时负责客户信誉检查和销售合同审批签
订不妥。(1分)
原因:客户信誉检查和销售合同审批签署属于不相容职责,应该
分别。(1分)
(4)生产部经理的讲话存在不妥之处。()
不妥之处:公司进行业务外包决议应该由生产部经理和市场部经
理进行决议审批,存在不妥之处。(1分)
原因:公司应该依据年度生产经营计划和业务外担保理制度,结
合确立的业务外包范围,制定实行方案,依照规定的权限和程序审查
同意。总会计师或分管会计工作的负责人应该参加重要业务外包的决
策。(1分)
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(5)财务部经理的讲话存在不妥之处。()
不妥之处一:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务
报告内部控制的重要缺点,不需要进行表露。存在不妥之处。(1分)
原因:注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内
部控制的重要缺点,在内部控制审计报告中增添“非财务报告内部控
制重要缺点描绘段”予以表露。(1分)
不妥之处二:不可以确按期后事项对内部控制有效性的影响程度的,
应该出具否认建议的审计报告。(1分)
原因:注册会计师不可以确按期后事项对内部控制有效性的影响程
度的,应该出具没法表示建议的审计报告。(1分)
(6)内部控制评论工作组负责人的讲话不存在不妥之处。()
【答案分析】
【该题针对“业务层面控制”知识点进行查核】
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