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第一节职业责任
本节主要内容:
关于职业责任的几个概念
发现错误和舞弊的责任
揭露违反法规行为的责任
:.
一、关于职业责任的几个概念
对财务报表的责任
审计失败
企业经营失败
审计风险
:.
(一)对财务报表的责任
被审计单位管理层和治理层的责任
在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会
计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审
计单位管理层的责任
1选择适用的会计准则和相关会计制度
2
选择和运用恰当的会计政策
3根据企业的具体情况,做出合理的会计估计
:.
(一)对财务报表的责任
注册会计师的责任
按照《中国注册会计师审计准则》的规定,
对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
思考:被审计单位管理
层和治理层的责任与注
册会计师责任能相互替
代吗
:.
(二)审计失败、企业经营失败与审计风险
审计失败
审计工作失败,具体地说,审计失败指在企业
财务报表存在重大错报或漏报的情况下,注册会计
师发表了无保留意见。审计失败包括结果失败和过
程失败。
请思考审计失败的主体?
:.
(二)审计失败、企业经营失败与审计风险
企业经营失败
企业经营失败是指因产业不景气、管理层失误
或出现非预期的竞争因素等企业无法达到投资人的
期望或无力偿还债务的情况。企业经营失败的极端
情况是破产。
请思考企业经营失败的主体?
:.
(二)审计失败、企业经营失败与审计风险
审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会
计师发表不恰当审计意见的可能性。
请思考审计风险的主体?
:.
二、发现错误与舞弊的责任
错误与舞弊的概念
发现错误与舞弊的责任
:.
(一)错误与舞弊的概念
错误:导致财务报表错报的非故意行为。
1为编制财务报表而收集和处理相关数据时发生
的失误
2在做出会计估计或判断时,由于疏忽了某些事
实,或没有充分理解有关事实,导致作出的会
计估计或判断不恰当
3在运用与确认、计量、分类或列报相关的会计
政策时发生错误
:.
(一)错误与舞弊的概念
舞弊:被审计单位的管理层、治理层、员工或第三
方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
管理层舞弊
员工舞弊
:.
(二)发现错误和舞弊的责任
防止和发现错误是被审计单位治理层和管理
层的责任。其中:
治理层的责任:监督管理层建立和维护内部控制
管理层的责任:建立良好的控制环境,维护有关
控制政策和程序。
:.
(二)发现错误和舞弊的责任
注册会计师的责任:
按照《中国注册会计师审计准则》的规定实
施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大
错报的合理保证,无论该错报是由舞弊还是由错
误导致
:.
三、揭露违反法规行为的责任
违反法律法规行为的含义
是指被审计单位有意或无意地违反
会计准则和相关会计制度之外的法律法
规的行为
:.
三、揭露违反法规行为的责任
发现违反法律法规行为的责任
CPA考虑被审计单位违反法律法规的责任
CPA对被审计单位可能存在违反法律法规行为
应采取的行动
对被审计单位违反法律法规行为报告的责任
:.
第二节法律责任
本节主要内容:
注册会计师法律责任的成因和种类
外国注册会计师的法律责任
中国注册会计师的法律责任
:.
一、CPA法律责任的成因和种类
注册会计师法律责任的成因Oh,my
god……
变化中的法律环境
被审计单位的责任
注册会计师的责任
:.
变化中的法律环境
针对注册会计师的法律诉讼大量增加
扩展注册会计师对第三方的责任
扩充注册会计师法律责任的内涵
:.
被审计单位的责任
错
误
经
、
营
舞
失
弊
败
和
违
法
:.
注册会计师的责任
过
违
欺
失
诈
约
重大过失
共同过失
普通过失
:.
没有过失
是
:.
一、CPA法律责任的成因和种类
注册会计师法律责任的种类
行政责任
民事责任
刑事责任
:.
二、外国注册会计师的法律责任
对委托人的责任<br****惯法下对第三人的责任
成文法下对第三人的责任
:.
三、中国注册会计师的法律责任
《注册会计师法》的规定
责任重于
《公司法》的规定泰山……
《证券法》的规定
《刑法》的规定
最高人民法院的规定
:.
第三节避免法律诉讼的对策
本节主要内容:
可能导致注册会计师法律责任的原因
注册会计师行业的应对措施
会计师事务所和注册会计师的应对措施
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一、可能导致法律责任的原因
审计人员职业道德素审计证据不充分
质低下
没有恰当的审计工作
审计人员专业胜任能
底稿
力不够
对客户舞弊的研究与
对被审计单位情况了
重视不够
解不够
欺诈行为的存在
审计程序不当
没有保持应有的职业怎么又忘
谨慎了……
:.
二、注册会计师行业的应对措施
严格审计程序
加强行业监管
反击恶意诉讼
弥补社会公众期望差
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三、会计师事务所和注册会计师的应对措施
严格遵循职业道德规范
建立质量控制制度
谨慎选择合伙人
招收合格人员并予以适当的培训和督导
签订业务约定书
审慎选择被审计单位
严格遵守审计准则
提取风险基金或购买责任保险
聘请律师