文档介绍：企业内部控制 与风险防范
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问题:从我国部分知名企业的破产看企业内部控制制度的建设
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第一章、企业内部控制的全面分析
1、内控的概念
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,其贯串于经营活动的全部过程。
内部控制包括:控制环境、会计系统和控制程序。
(一)控制环境:
经营管理的风格、方式和风格。
组织结构(组织图)
董事会
授权和分配责任的方法(工作说明书)
管理控制方法
内部设计
人事政策和实务
外部影响
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(二)会计系统
确认并记录所有真实的交易
及时充分详细的描述交易
经营价值计量
确定经营方式时间
适当披露
(三)控制程序
交易授权
职责划分
凭证与记录控制
资产接触与记录使用
独立稽核
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内部控制的发展历程及我国企业内控现状
内部控制发展的几个阶段:
(一)萌芽期--内部牵制
查访错弊
职务分离和帐目核对
钱、帐、物为主要会计控制对象
(二)发展期--内部会计控制与内部管理控制
组织计划
业务授权
资产接触
信息保证
(三)成熟期--内部控制结构和内部控制整体架构
控制环境
分析评估
控制活动
信息与沟通
监督
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我国企业的内部控制现状
现实分析:我国企业经营效益普遍较差,会计造假行为严重,财务报告严重失真;企业违法违规现象愈演愈烈,内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工,对高层管理者控制薄弱,甚至严重失控,造成内部人控制现象。
原因分析:
重经营、轻管理
重产品销售、轻战略经营
重资本经营,轻金融风险防范
重网络硬件建设、轻软件建设
重人才引进、轻人员监督和培训
重会计信息、轻控制环境建设
我国企业内部控制推行的难点:
内部控制基础薄弱
缺乏统一的内部控制标准
法律意识不强
内部控制人员素质不高
我国法律法规不健全
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企业内部控制设计的总体思路:
借鉴内部控制理论
参考内部控制范例
根据内部控制法规
结合企业管理实际
定期评价、修改
企业内部控制遵循的五条具体规则:
相互牵制原则
协调配合原则
称式定位原则
成本效益原则
整体结构原则
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内部控制设计的四大步骤:
确定控制目标
(1)维护财产物质的完整性
(2)保证会计信息的准确性
(3)保证财务活动的合法性
(4)保证经营决策的贯彻执行
(5)保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性
(6)保证国家法律法规的遵守执行
整合控制流程
鉴别控制环节
确定控制措施
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内部控制的划分方式: (1)手工信息控制系统 (2)计算机信息控制系统 (1)现金控制系统 (2)银行存款控制系统 (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统 (1)固定资产购置控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统
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(1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统 (1)销售发货控制系统 (2)销售收款控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统 (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统 预算控制、物流管理、人力资源政策,作为子控制系统加以设计,
内部控制的设计形式:
内部控制流程图
内部控制调查表
文字记录
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