文档介绍：加入WTO与我博士后
首都经济贸易大学理财学研究所所长
《理财者》杂志副总编辑
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财务会计是什么?
财务会计是一个财务信息的生产与发布系统。
财务会计的目的是提供对投资、信贷和类似决策有用的全部财务信息。
财务会计对企业生产经营活动的反映所起到的是一个“照相机”的功用。它必须保证信息的真实性和客观性。
会计信息是国际通用的商务语言
国际商务往来的核心是利益的转移与分配。这种利益转移与分配的过程及其结果,主要通过会计信息的方式来记录和告知利益各方。
所谓国际通用,一是指会计信息反映的形式国际统一,均是以货币的形式;二是指会计运作及会计行为的国际化;三是指会计理念的国际化,比如会计目标。
财务会计与金融市场的关系
美国1929~1933年的经济大危机对于财务会计的演变起到了重大而深远的影响。
在这次大危机之前,会计工作被认为是一门技巧,是一门艺术。会计人员可以随心所欲地进行会计操作。会计所提供的信息也非常少。
大危机之后:(1)会计信息量加大了;(2)会计规范加强了;(3)会计成为一门科学;(4)会计的社会性达到了前所未有的高度。
为什么叫“财务会计”(Financial Accounting)?
英文“Financial”可译为“财务的”或“金融的”,但后一种译法更切合原义。
为准确地传达原义,“Financial Accounting”应当意译为“为金融市场服务的会计”。
为金融市场服务的会计,就是为广大投资者与信贷者服务的会计。这是整个20世纪会计工作及其会计规范发展所遵循的基本理念。
会计行为与会计信息的质量
由于会计信息的社会性,为保证会计信息的真实和客观,会计行为必须讲究高水平的规范性。换言之,所谓规范性,就是在众多的外部人看来,会计人员是如何工作的,他们很清楚;或者,对同样的会计事项,不同的会计人员所进行的操作以及所得到的最终结果是一样的。
审计可以保证会计行为的规范性。
何谓“与国际会计惯例接轨”?
截止到目前,并没有一个具有严格约束功能的所谓“国际会计惯例”。国际间的对彼此国家企业财务信息的相互承认即是“接轨”。
不同国家的特征决定了不同国家必须拥有具有相对特色的会计规范体系。
“与国际会计惯例接轨”,在某种意义上讲,就是在会计概念上“与美国会计惯例接轨”;在会计目标或会计管理上则“与法国、日本等国会计惯例接轨”。
WTO与各国会计规范
加入WTO,对我国会计影响最为深远、最为重大的是会计市场,即对会计师事务所的影响。
在WTO环境下,我们的企业行为包括会计行为必须遵循国际上通行的规则。不承认国际上的大多数,不遵循国际通行的游戏规则,就是将自己排除在整个国际的经济系统之外。
我们必须了解国际上公认的会计规范,并力争使我们的会计信息纳入国际会计信息系统之中。
美国会计模式
美国会计模式是投资人导向会计模式。
美国证券市场发达,投资人众多且分散。通过保护他们的利益,事实上是保护了企业发展的良好的资金环境。
美国会计规范体制有两个层次:一是证券交易委员会,二是财务会计标准委员会。
美国会计规范制定的民间性。
一般公认会计原则与会计标准
美国企业会计行为所遵循的是所谓的“一般公认会计原则”(GAAP),包括一系列的会计规范公告,比如会计原则公告、会计标准公告,一直到会计学著作中所建议的会计规则。
会计标准是美国民间机构“财务会计标准委员会”(FASB)所指定的会计规范体系,具有极强的权威性。