文档介绍：浅议应收账款和预收账款、应付账款和预付账款列报规则
摘要通过对应收账款和预收账款、应付账款和预付账款余额性质的分析,探寻规律,正确理解和填报资产负债表。
关键词应收账款预收账款应付账款预付账款原则
众所周知,资产负债表上期末数这一栏,绝大多数都是直接从总账上取期末余额来填列,相对而言比较简单,而资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列,对初学者而言不太好理解,容易出错,现结合多年的教学经验,其中的规律和原则简单归纳如下:
一、帐户的性质
“应收账款”项目,反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额,应在“预收账款”项目内填列。

“预收账款”项目,反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的,应在“应收账款”项目内填列;如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。
“应付账款”项目,反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列;如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在“预付账款”项目内填列。
“预付账款”项目,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的,应在“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的,也应包括在本项目内。
从上述内容可知:资产负债表上应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的填列不仅是从明细帐上取数,而且涉及到相互之间的调整取数,对初学者而言,其中的逻辑关系难以准确理解和把握。

二、规律和规则
结合实际教学案例,把其中的规律和原则简单归纳如下:
1、一一对应原则:
应收账款和预收账款、应付账款和预付账款,显然每对两个账户性质截然不同,一个是资产类,一个是负债类账户,但它们存在共同的特点,名称中都带“收”字或“付”字,构成相应调整的一对。
2、特殊余额调整原则:
我们通过下列例子来理解应收账款与预收账款之间的相互调整问题。如甲企业采购乙企业的原材料,预付给乙企业10万元。我们站在乙企业的立场上,这10万元形成乙企业的预收账款,意味着将来要拿产品偿还,没还之前形成乙企业的债务10万元。
乙企业收取甲企业10万元预付款时:
借:银行存款 100000
贷:预收账款 100000
乙企业发给甲企业商品,价款10万元,税率17%。
借:预收账款 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费――应交增值税(销项税额)17000
预收账款作为负债类账户,余额一般在贷方,而现在,预收账款出现特殊――借方余额17000元,说明产品一经发出,则甲、乙两企业的地位就发生了变化,乙不但不欠甲企业了,反过来甲倒欠乙企业17000元。预收账款出现的特殊