文档介绍：浙江大学
硕士学位论文
上市公司盈余管理对独立审计影响的研究
姓名:张芹
申请学位级别:硕士
专业:企业管理
指导教师:朱秀君
20060501
摘要近年来,随着市场经济的不断发展,服务于市场经济的中国注册会计师行业也有了长足的进步和发展。但是我国证券市场上企业各种盈余管理行为的不断曝光,又使得公众对注册会计师的作用和质量产生了怀疑。中国注册会计师能否发现并监督企业的盈余管理行为泄⒉峄峒剖Χ云笠档挠喙芾硇形J欠窕采取妥协的态度论文对盈余管理和审计的基本理论进行了回顾并作了简要的评价。在此基础上,论文从注册会计师收益和风险的角度分析了不同的盈余管理动机对独立审计意见的不同影响。面对上市公司圈钱动机和经营层管理报酬动机时,注册会计师倾向于出具较低质量的审计报告,面对上市公司保牌动机时,注册会计师则更倾向于出具较高质量的审计报告。更进一步地,本文以非经常性损益占净利润比重的高低作为盈余管理程度高低的一个标志,以年度国内证券市场上市公司为研究对象,对盈余管理程度与审计报告类型之间的关系进行统计研究。统计研究结果表明注册会计师能够在一定程度上揭示企业的盈余管理行为,盈余管理程度越高,越有可能被出具非标准无保留意见的审计报告。但是注册会计师同时也会采取一定的妥协和变通的行为,在面对较高的盈余管理行为时,更有可能出具带强调事项段无保留意见的审计报告。再次,本文通过深入的案例分析,进一步验证了盈余管理动机及盈余管理程度与独立审计意见之间的关系。在此基础上,提出了提高独立审计质量的对策和建议。关键词:独立审计盈余管理审计意见审计风险上市公司盈余管理对独立审计影响的研究浙江大学硕士学位论文
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浚簃∽簕签名:纭厉论文原创性声明下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师指导上市公司盈余管理对独立审计影响的研究
研究背景与目的随着中国市场经济的不断发展,服务于市场经济体系的中国注册会计师行业也从无到有,从小到大,取得了巨大的进步和发展。年,中国出现了第一家会计师事务所。年,国家颁布实施了第一部《会计法》。年,第一个按照国际惯例制订的会计准则颁布施行。年审计准则开始制定。年,国内开始了大规模的注册会计师行业整顿,以提高从业人员的执业水平和职业道德,并取得了明显的成效。但是,与注册会计师行业巨大进步如影随形的是中国证券市场会计丑闻的不断曝光。这些丑闻无一不牵扯到相关的会计师事务所。深圳原野事件与深圳经济特区会计师事务所、海南琼民源事件与海南中华会计师事务所、东方锅炉事件与四川会计师事务所、红光实业事件与成都蜀都会计师事务所、张家界事件与湖南会计师事务所、黎明事件与华伦会计师事务所、银广夏事件与中天勤会计师事务所、麦科特事件与深圳华鹏会计师事务所、锦州港事件与毕马威会计师事务所、科龙事件与德勤会计师事务所,企业各种盈余管理行为的曝光与会计师事务所的审计失败几乎已经变成了同义词。年拢也政部公布了《第十一号会计信息质量检查公告》,指出“虽然会计师事务所的执业质量总体上有所提高”,但仍然存在发表不恰当审计意见之处。年拢国家审计署公布了《家会计师事务所审计业务质量检查结果》,检查发现,“有家会计师事务所的名注册会计师出具的份审计报告存在失实或疏漏。”一时之间,注册会计师行业遭遇了前所未有的信任危机。公众禁不住怀疑注册会计师独立审计的作用和质量。注册会计师独立审计能否监督并发现上市公司财务报告中的盈余管理行为绾尾拧芙徊教岣咦⒉峄峒剖Χ懒⑸蠹频闹柿笔者作为一名从事多年独立审计的执业人员,拟从独立审计的角度,探讨不同的盈余管理动机对独立审计意见的影响及其原因。并以年国内证券市场上市公司作为研究对象,通过统计研究,探讨注册会计师独立审计能否在一定程度上揭示出上市公司的盈余管理行为,进而提出注册会计师要提高审计质量应对盈余管理的一些建议和对策。最终的目的是为改变我国独立审计现状、提高独立审计质浙江大学硕士学位论文上市公司盈余管理对独立审计影响的研究
盈余管理的涵义文献回顾量提供一些有价值的建议。学术界对盈余管理还没有形成一个公认的定义。国内外不少学者试图对盈余管理进行界定,下面几种解释被认为最具代表性。衔#暗本U呖稍谝幌盗械幕峒普公认会计原则凶行选择时,他们必定会选择使自身效用最大化或使公司市场价值最大化的会计政策,这就是所谓的盈余管理。”衔#喙芾硎峭ü心