文档介绍：第六章事业单位净资产的核算
本章要点
事业基金
专用基金
结余及其分配
一、净资产的概念
事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。
用公式表示即:净资产=资产—负债
二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系
三、净资产的核算
(一)事业基金的核算
1、概念和作用
概念:事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。
作用:“蓄水池”,用来调节年度之间的收支平衡。
2、来源:结余分配转入;专项结余转入;
3、核算
(1)帐户设置
注意:动用事业基金中的一般基金,已在平时的支出中反映,毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。
(2)账务处理
A、结余分配转入时,记:
借:结余分配
贷:事业基金——-般基金
B、已完项目专项结余转入时,记:
借:拨入专款
贷:事业基金——一般基金
C、对外投资形成的事业基金(参见资产核算中“对外投资”有关内容)
(二)专用基金的核算
1、概念和特点
概念:事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金,主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。
特点:(1)专用基金的取得,一般都有专门的规定
(2)各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围,不得互相占有和挪用
(3)专用基金的支出均属一次性消耗,没有循环周转
2、管理原则和方法
管理原则:先提后用、专设帐户、专款专用
管理方法:按比例提取、按规定支出、收支有计划
3、帐户设置
4、帐务处理
(1)职工福利基金
职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。
①来源:按规定标准、实有人数提取(用于职工个人开支)
结余分配转入(用于集体福利开支),计算公式为:
职工福利基金提取额= 可计提职工福利基金的结余额×提取比例
(其中:结余额=事业结余+经营结余-应交所得税)
②账务处理
A、结余分配转入时,记:
借:结余分配
贷:专用基金——职工福利基金
B、按规定标准计提时,记:
借:事业支出(经营支出)
贷:专用基金——职工福利基金
(2)修购基金
修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支(各列50%),以及按照其他规定转入,用于事业单位固定资产维修和购置的资金。
①来源:按事业收入和经营收入的一定比例提取,计算公式为:
提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率
固定资产变价收入转入
②账务处理
A、按收入的一定比例提取时,记:
借:事业支出——修缮费(50%)
——设备购置费(50%)
经营支出——修缮费(50%)
——设备购置费(50%)
贷:专用基金——修购基金
B、固定资产变价收入转入时,记:
借:银行存款
贷:专用基金——修购基金
(三)结余及其分配
1、当年结余的计算:事业结余+经营结余
2、事业结余:当年事业活动收支相抵后的余额
3、经营结余:当年经营活动收支相抵后的余额