文档介绍：企业应收账款内部控制研究
——长沙干杉汽车配件厂
王晓双 08级会计一班 200840404049
【摘要】应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营,本企业却无法控制,只有变现为现金流入企业后,才能参与到企业的再生产过程中,为企业创造新的收益。随着金融危机的爆发,企业因以前忽视对应收账款的管理,导致企业资金紧张,甚至陷入财务危机。因此,加强企业应收账款的管理研究迫在眉睫,本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。
【关键词】应收账款管理内部控制信用机制坏账
1、应收账款管理的目标
2008 年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业发展战略。
应收账款产生于竞争的市场环境,一方面可以促进企业销售的增长,增加利润,减少存货积压,提高企业的竞争能力,增加企业的收益;另一方面,将影响到实物资产价值补偿的及时实现,增加企业运营成本,影响企业潜在的投融资活动,影响到个人信用、社会信用甚至国家信用,虚增了企业的经营成果,并可能会因为款项回收不及时,甚至形成坏账,而使企业现金流转受阻,影响正常生产经营,以至资金链断裂,导致企业破产。结合应收账款的特性,将应收账款内部控制目标设定为:制定合适的应收账款管理政策,规范过程控制,合理保证赊销款项安全快速回收,提高企业经营效率和效果,降低企业的经营风险。
2. 企业应收账款的管理中存在的问题
企业防范意识淡薄,客户信息掌握程度低
在实际工作中,企业为了新产品的销售,开拓新市场,大多采用赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险认识不足,重视不够,有时不顾自身信用实力和风险控制能力,在对客户的信用和实力了解不足的情况下,就盲目地扩大销售,随意向客户放账,造成应收账款数额居高不下,使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。
企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向,造成了两个部门相互推脱,应收账目管理这方面责任落实不明确,一旦出现问题没有人负责。
有些企业应收账款管理缺乏规章制度,或有章不循,使得销售与核算脱节,导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生,严重阻碍了应收账款的良性循环。
在公司财务这一方面,内控的不严格会对应收账款这方面产生不利的影响。财务人员应该定期对应收账款的催收和清算进行核实,能收回的账款和确定不能收回的账款区别对待,坏账准备金的提取充当和当期损益要区分好,然而,在实际工作中,财务的内部控制并不是非常的严格,并不是完全按照准则工作,账款的配置不合理,造成了公司收益的损失
市场信用机制不完善
目前,我国的社会信用基础还比较薄弱,社会信用体系还不完备,有关政策法规尚未出台;政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄,管理方式比较单一,绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
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