文档介绍：东北大学
硕士学位论文
基于EVA的作业成本管理的设计
姓名:潘美荣
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:曹德芳
20050301
东北大学硕士学位论文摘要
基于的作业成本管理的设计
摘要
作业成本法是一种以作业为基础的成本计算方法,它从根本上解决了传统成本
法的缺陷,同时给企业成本管理提供了很好的基础。
然而,传统作业成木法作为一种先进的成本管理制度只注重资源费用的合理分
配,而在处理资金成本法方面存在着严重的缺陷。尤其是在当今举债经营的经济大
环境下,资金成本是企业经营中不可忽视的一部分,在企业费用支出中占有较大的
比例,因而对产品成本的组成具有很大的影响。要得到更准确的作业成本法下的产
品及服务成本信息,就得将资金成本考虑在产品或服务成本内。如果利用传统的财
务数据计算出的资金成本,同样会造成产品成本的扭曲。通过业绩评价系统计
算出的资金成本消除了传统财务数据对资金成木计算扭曲的影响。因此,将山
计算出的资金成本分配于作业中计算的产品成本消除了传统财务数据及传统成本
核算体系对产品成本的扭曲影响。
本文主要研究了基于的作业成木法的原理并对基于的作业成本的
核算及成本控制体系进行一定的研究与评价。
关键词作业成本法资源费用资金成本成木动因成本控制
东北大学硕士学位论文
东北大学硕士学位论文独创性声明
独创性声明
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撰写过的研究成果,也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。
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学位论文作者签名播美一吏
日期
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学位论文作者签名番美失、导师签名尹标仔呀
签字日期心签字日期,洲‘、、犷、
东北大学硕士学位论文第一章绪论
第一章绪论
研究背景与研究意义
近一、二十年来,在电子技术革命的基础上产蛋了高度自动化的先进制造企
业,带来了管理观念和管理技术的巨大变革,适时制采购与制造系统,以
及与其密切相关的零库存、单元制造、全面质量管理等崭新的管理观念与技术应
运而生高度自动化的先进制造企业,快速地、高质量地生产出多品种少批量的
产品。因此,能够及时满足客户多样化,小批量的商品需求。在这种崭新的制造
环境下,企业传统采购与制造过程将发生深刻的变化。相应地,原来为传统采购
与制造乃至企业决策服务的产品成本计量与控制、会计决策、业绩评价等会计理
论和方法也将发生相应变革。例如,在先进制造环境下,许多人工已被机器取代,
因此直接人工成本比例大大下降,间接费用大比例上升。年前的间接费用仅为
直接人工成本的,而今天大多数公司的间接费用为直接人工成本的
以往直接人工成本占产品成本的,而今天不到,甚至仅占产品
成本的。产品成本结构如此重大的变化,使得传统的“数量基础成本计算”
如以工时、机时为基础的成本分摊方法不能正确反映产品的消耗,从而不能
正确核算企业自动化的效益,不能为企业决策和控制提供正确有用的会计信息。
其最终后果是企业总体获利水平下降。为适应生产方式的变化,作业成本法
应运而生。它围绕生产经营作业,揭示成本发
生的真实原因,并按各产品、劳务、作业耗用资源的实际情况合理的分配成本,
从而提供了比较真实的反映产品、劳务、作业成本的信息。
九十年代,专家们对加拿大、澳大利亚、马来西亚、香港、英国和美国等国
推行的情况作了调查研究。实施作业成本法的比例为加拿大为
澳大利亚为,马来西亚为,香港为英国为
年,由美国会计师英尼斯和米切尔做的一份研究表明在年
拍的英国企业己采用了作业成本法,而另外的企业正在考虑应用作业成
本法。美国在年为年显著增加到,而由美国管理会计师协会
的成本管理组在年做的一份调查报告表明年为止,美国被调查的企业
中有的企业己应用了作业成本法。这些数据充分说明了作业成本法在实践上的
可行性及其广阔的应用前景。
东北大学硕士学位论文第一章绪论
第一章绪论
研究背景与研究意义
近一、二十年来,在电子技术革命的基础上产蛋了高度自动化的先进制造企
业,带