文档介绍：企业内部控制与内部审计问题研究
【摘要】加强企业内部控制,建立健全内部控制体系,是企业自身的需求,也是企业面对市场风险与挑战的需要。内部审计部门更应该发挥好作用,认真总结和探索新方法、新思路,促使企业以合理成本促进有效控制,从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
【关键词】内部控制;内部审计的现状与举措
所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的,旨在为财务报告的可靠性,经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。
企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益,对企业内部的一切经济活动进行监督和评价,其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,维护国家所有者权益,促进廉政建设,防止国有资产流失,为政府加强宏观调控服务。
内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。内部审计是内部控制的一个组成部分,是对其他内部控制的再控制。
目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是: 企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;有章不循,将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,遇到具体问题多强调灵活性,使内部控制制度流于形式,名存实亡,失去了应有的刚性和严肃性,缺乏执行力。
内部会计控制制度是内控制度的核心,但我国的会计信息的质量较差,上市公司财务会计的可信度不高
,这反映出企业内控运行机制的脆弱,如单位账户印鉴分别保管制度,重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实; 会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等,这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。
内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失灵引起的。在企业的日常活动中,财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松弛等,造成国有资产大量流失。正是由于以上问题的存在,使企业遭受了很大损失,同时也为会计寻租提供了空间,使得弊端丛生,企业要想在竞争日趋激烈的今天赢得主动,必须建立和完善企业内部控制运行机制。
,内部审计不能充分发挥作用
我国企业的风险管理应该是全面风险管理。面对加入世界贸易组织的形势,越来越需要我国企业运用现代的管理技术,贯彻全面风险管理思想,构筑企业内部的风险控制体系。然而现阶段我国许多企业风险意识淡薄,缺乏有效的风险管理机制,使企业处于高风险运营状态。
虽然目前国内大型企业一般都设立了内部审计机构,对内部控制审计的认识也较高,部分企业已经开展这项工作,但是大部