文档介绍：现金流量表分析
摘要:通过分析现金流量表可了解企?I经营活动、投资活动、筹资活动带来的现金流变动情况,可以评价企业的财务状况、经营效益及创现能力、筹资能力和资金实力。
关键词:结构分析;趋势分析
中图分类号:F275 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)009-0-01
现金流量表是反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表。现金流量表中的现金是可以随时用于支付的存款和现金等价物,一般就是资产负债表上“货币资金”项目扣除受限货币资金的内容,如保证金专项存款等。
一、现金流量表分析的主要意义和作用
:通过经营性现金流量项目的分析,分析经营性净流量的正负方向,金额大小,考量企业现金是否足以满足日常生产经营的需要,能否适应财务状况变化的需要。经营活动净流量大,说明企业经营状况良好,资金充裕。
,销售商品而无法收现现形成大量应收账款,或支出金额大都会使企业经济效益不佳。因此,企业的现金净流量的好坏是衡量企业的经济效益重要因素。
:企业能否保持良好的偿债能力取决于现金流动性高低,企业必须随时掌握自身的现金情况,进行资金使用预算管理,既避免可能发生的财务风险又保持资金的收益性。
现金流量表是以收付实现制为编制基础,故对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其项目构成,又要结合利润表和资产负债表进行综合分析,以求全面、客观地评价企业的财务状况、创现能力、筹资能力。
二、针对现金流量表结构、内容明细项可根据相关因素的分析
(一)经营活动产生的现金流量分析
、提供劳务收到的现金与上期比较,可以通过销售收入的变动,商务政策的变动,应收票据收款期限等因素进行考虑其对现金流入的影响,一般而言,销售收入增加带来现金流入量的增加,增长率越高,说明企业收现率越高,若出现了下降的情况,需考虑是企业经营质量下滑,还是由于时间性原因造成的净收现能力下降。
,可以通过政府补贴收入,保证金收款,利息收入,专项应付款、营业外收入违约金收入、内部往来款项的收取加以对比分析,得出影响其他收现变动的最主要原因。
、接受劳务支付的现金与上期比较,主要考虑应付账款、材料采购,应付票据科目,分析通过采购及生产量的变动引起购买商品付现支付金额的变动情况。
,主要考虑应付职工薪酬,其他应付款工资薪酬相关科目,分析支付工资、教育经费及社保福利费用变动原因及幅度,是否为职工人数增加引起,或职工薪酬增加引起,各占比例大小。
,主要考虑应交税费-增值税、企业所得税、消费税、城建税、教育费附加,管理费用中税费科目,其变动原因可结合销售额的变动,企业利润等因素进行分析。
,主要可通过管理费用、销售费用、研发费用-费用化支出、财务费用等科目分析,可结合期间费用表的变动分析支付的其他与经营活动有关的现金变动情况。
其中需注意事项:由于现金流量表使用收付实现制,承兑汇票的收取支付与实际收到、支付现金存在时间差异