文档介绍：小企业执行《小企业会计准则》衔接问题的会计处理(二)
2012年10月29日国家财政部发出了“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知”。为使小企业更好地实施《小企业会计准则》(以下简称“小准则”),拟将开始执行“小准则”时有调整和变化的会计科目的衔接工作,尝试揭示更接近实务的一些会计处理方法。
在讲解执行“小准则”衔接实务之前首先要明确一个制度转换和两条基本原则。
一个制度转换,就是说本次转换是从《小企业会计制度》(以下简称“小制度”)直接转换到“小准则”。对于还在执行行业会计制度还没有执行“小制度”的小企业来说不提供这种间接的转换说明,但可以将本文作为间接转换的参考。
两条基本原则:一是,执行“小准则”的小企业,发生的交易或事项“小准则”未作规范的,可以参照《企业会计准则》(以下简称“大准则”)中的相关规定进行处理。这里可以参照“大准则”中的相关规定处理小企业发生的交易或事项是有前提条件的。前提条件必须是“小准则”未作规范的交易或事项;二是,对于一级科目,在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下,可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并。对于明细科目,可以根据本企业的实际情况自行设置。这条原则也是有前提条件的,就是一级科目的自行增设、分拆与合并必须在不违反“小准则”确认、计量和报告规定的前提下进行。
一、资产类科目的衔接实务(请查阅第一讲)
二、负债类科目的衔接实务
“小制度”和“小准则”的科目对照表(负债类)
小企业会计制度会计科目
转换说明
小企业会计准则会计科目
序号
科目编号
科目名称
序号
科目编号
科目名称
二、负债类
——
二、负债类
29
2101
短期借款
直接转换
33
2001
短期借款
30
2111
应付票据
直接转换
34
2201
应付票据
31
2121
应付账款
直接转换
35
2202
应付账款
预收款项多的企业设置,预收款项少的企业可计入“应收账款”科目贷方。做科目汇总表时注意余额方向保持一致
36
2203
预收账款
32
2151
应付工资
应将原账中“应付工资”和“应付福利费”科目的余额一并转入新账中的“应付职工薪酬”科目
37
2211
应付职工薪酬
33
2153
应付福利费
34
2161
应付利润
直接转换
40
2232
应付利润
35
2171
应交税金
应将原账中“应交税金”和“其他应交款”科目的余额一并转入新账中“应交税费”科目
38
2221
应交税费
36
2176
其他应交款
将原“预提费用”科目余额中预提的应付利息转入“应付利息”科目
39
2231
应付利息
37
2181
其他应付款
直接转换
41
2241
其他应付款
38
2191
预提费用
可转入“应付利息”和“其他应付款”等科目,也可增设“预提费用”科目
39
2201
待转资产价值
将原账中“待转资产价值”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目
有分期确认收益的政府补助项