文档介绍：上篇
现场稽核
第一章
金融稽核概论
第一节金融稽核概念
我国金融机构在习惯上把检查、监督工作称为“稽核”。稽核
一词,来源于拉丁文,英文,汉语可译审计、
稽核或查帐。从汉字字义上理解,“稽”就是考核、审查和计算之
意“;核”就是认真进行核算和核实“。稽核”指稽查成数而核定是
否真实。汉语中的“审计”一词“,审”就是详细、周密、反复的分辨
和考察“,计”就是汇集其事,算其多寡“。审计”,指通过审查以判
断是非优劣。可见“,稽核”和“审计”实际上是两个不同称谓的同
义词。
金融稽核是金融机构内部独立于各业务部门之外的专职从事
检查监督的人员,依据国家的经济法令、法规,金融方针、政策和自
身的各项规章制度为准绳,以会计、业务统计资料为主,运用国家
赋予的权力,对各级金融机构各项业务活动、经营效益以及干部任
期内的经济责任等活动的真实性、合法性、安全性、合规性和有效
性进行检查监督和客观评价的一种防护性与建设性相集合的经济
监督和鉴证活动。它是进行现代化管理不可缺少的重要监督系
统。金融稽核通过对金融机构各项业务经营活动的检查监督和评
价,达到肯定成绩,揭露弊端、纠正偏差、消除隐患,防范和化解金
融风险。由此可见,金融稽核既是促进金融机构不断提高经营管
理和经济效益的一种工具,又是国家进行金融监管和宏观调控的
有效手段。
我国金融稽核是随着现代银行的建立而产生与发展起来的。
首先,随着金融体制的改革,银行的经营范围不断扩大,管理层次
不断增加,为对不同层次经营者管理的财物收支及其经营成效进
行有效的监督,管理者需要委派一些专职人员代替他去执行检查
监督工作,这是形成金融稽核的内在因素;其次由于两权分离,管
理者对经营者承担的经济责任的履行状况进行考核,这也需要有
一个独立第三者去对其进行监督、评价、确定和证明,这是产生金
融稽核的基础。
中国审计学会审计基本理论研究组根据审计制度的发展史,
在贵州安顺市举行的学术研讨会上一致认为:“审计是在财产所有
权与管理经营权相分离以及多层次经营管理分权制所形成的经济
责任发展起来的”。这一定义在特定的历史背景下,赋予了审计特
定的含义。这一定义也基本上适用于金融稽核,但又并不贴切,因
为金融稽核的产生和发展的历史过程,还赋予其特殊的含义。金
融稽核这一固定的专业术语实际上包括两种含义:一种是宏观经
济控制,它是有效实施货币政策的条件;一种是维护金融业的稳健
经营。为了维护存款人、投资者和客户的利益,就需要有严格的、
强有力的金融稽核监督体系。国家为了维护经济稳定和社会安
定,也必须要加强对金融业务的监督。
第二节中国金融稽核发展进程
一、新中国审计制度建立前的沿革
中国古代审计历史源远流长。早在私有制建立以后,我们的
祖先为了对自己占有的财产估计一个数字,以便于对生产、生活进
行分配和控制而产生了会计。对于财产所有者,特别是其代表人
和最高统治者封建君主来说,会计的计算是否正确,对其统治
非常重要。封建社会的财产所有者强烈地希望有一种制度或方
法,使其能严格监督会计核算的过程和结果,于是便产生了审计制
度。中国是世界上最早建立审计制度和审计机构的国家,据考证,
中国审计机构萌芽于周(公元年)建制于魏晋,定名于宋。元
明清时期是审计与会计由各自独立而复归合一,是审计丧失独立
地位的阶段。明清时,审计职权虚有其名,另设科道制度,构成一
独立的监察系统。但由于科道行使的职权非专门的审计职权,而
使中央政权不复存在专门发挥审计职能的权力机构,导致审计工
作由此而出现倒退,清末宣统时,曾一度酝酿创设审计院,拟以其
专行审计职权,但该设想未及实施,清代即告灭亡,此议才废。民
国时期,是近代审计产生和形成的阶段。民国初年,北京政府颁布
《审计条例》、《审计法》等审计法规,设置了审计处、审计院等审计
机构,进行政府审计。民国七年( 年),又实施会计师制度,由
会计师以自由职业者的身份进行民间审计,由此开创了中国会计
师事业之先河,后来的国民党政府屡次颁布、修订审计法规,确立
了较完善的审计制度,并先后改建、设置了审计院、审计部、审计
处、审计办事处等各级审计机构,形成了严密的审计组织系统,主
持审计工作。同时,进一步扩大会计队伍,加强民间审计力量,上
述种种,使中国近代审计在一定程度上获得发展,但由于当时中国
社会半殖民地半封建的性质和国民党政府的腐败统治,使审计制
度和组织机构并未发挥其应有的作用。这一时期, 中国共产党领
导中国人民