文档介绍：第一章企业财务管理总论
第一节企业财务的实质及特点
一、企业财务的实质
企业财务的概念
财务,是财务活动和财务关系的统一。财务活动泛指企业再
生产过程与资金有关的活动。如企业资本金的筹措、资金的运用
与收回,以及利润的分配等等,它表明了财务的形式特征;财务关
系是指企业经济活动中形成的企业与有关方面的经济关系。如企
业与国家、企业与银行等金融机构、企业与企业、企业与职工之间
的财务关系等,它揭示了财务的内容本质。因此,企业财务是企业
再生产过程中的资金运动及其体现的财务关系。
财务存在的客观基础
在社会主义市场经济条件下,每个企业都是从事商品生产和
经营的单位。商品具有二重性使用价值和价值。社会产品的
生产、分配、流通、消费都要通过货币形式组织实现。社会再生产
过程中资产的价值表现称为资金。因此,企业要组织产品的生产
和销售,就需要一定数量的资金,否则难以进行正常的生产经营活
动。可见,商品经济的存在是企业财务存在的客观基础。
现代企业财务行为的特点
财务行为是利用价值形式组织企业的财务活动,处理企业同
各方面的经济关系。它随生产技术的发展、经济环境的变化而发
展变化。此次财务制度的改革,扩大了企业理财的自主权,企业有
筹措、运用资金的充分自主权。在市场经济下,企业面临筹资渠道
多元化、资金运用多样化、市场变化复杂化和资金使用效益化的特
点,企业财务应做到资金管理科学化、资金使用责任化。为此,财
务行为必须从过去偏重于事后监督与考核分析,转到重视事前的
预测和控制,建立健全责任制度,做好财务的预测和决策,并对生
产经营的全过程实行严格的财务控制,提高资金的利用效果。
二、企业的资金运动
资金的循环与周转
资金是企业资产的价值表现,企业的资金运动表现为资金的
循环和周转。资金循环是指资金从货币形态开始,经过材料储存、
生产加工、产成品等阶段,经过销售又回到货币形态。资金的不断
循环,称为资金的周转。资金的循环与周转如图。
图资金周转示意图
企业的资金只有不断地运动,才能保存自己的价值并实现增
值,所以资金的生命在于运动。资金在运动过程中,任何一种资金
形态的循环,同时都包含着其他形态资金的循环,而且环环相扣。
各种资金的循环,在时间上是继起的,在空间上是并存的,两者是
辩证统一关系,其中继起性是关键。
短期资金循环与长期资金循环
从资金运动图示中看出,一定数额的货币资金,投入企业生产
经营活动以后,通过测定其周转时间,可以发现:有些货币资金投
入后只需几个月或几天的时间,就返回原来的货币资金形态;而另
一部分货币资金,则需要经过几年甚至几十年的时间,才能回到货
币资金形态,凡是短期内(通常规定为一年或一个营业周期)能返
回货币资金形态的资金称为流动资金或短期资金;它运行的轨迹
称为短期资金循环。凡经过一年或一个营业周期以上时间,才能
完全返回货币资金形态的资金称为长期资金或固定资金;它运行
的轨迹称为长期资金循环。将资金循环分为短期资金循环与长期
资金循环,对资金筹措方式、资金使用成本和投资风险的预测,以
及资金计划工作的协调有重要的意义。
企业资金的分类
根据现行财务制度,企业资金可作如下分类:
( 资产:分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延
资产、其他资产等。
( 负债:分为流动负债、长期负债(包括长期借款、应付债务、
长期应付款等)。
( 所有者权益:分为所有者投入资本金、资本公积、盈余公
积、未分配利润等。
三、影响企业财务行为的经济环境
企业财务行为的经济环境,是指企业内部和外部存在的客观
因素的集合,这些客观因素组成一个有机整体,影响和制约着企业
的财务行为。企业环境包含许多层次和方面,如企业的人事环境、
企业的文化环境、企业的地理环境等。但这些环境较少影响企业
的财务行为。而影响企业财务行为的主要因素有宏观经济环境、
国际经济政策、经济管理体制、市场环境和财政金融环境等。
宏观经济环境
世界政治经济形势、国家经济形势以及科学技术发展等,直接
影响到企业的财务行为。如我国年出现的严重通货膨胀,
年市场疲软等,对企业的财务行为都产生了较大的影响,企
业财务管理部门应采取措施适应经济环境的需要。
国家经济政策
国家在某一时期的经济政策,包括财政、税收、金融、投资、外
贸政策等,集中体现了国家宏观经济的运行机制和对企业财务活
动的具体要求。如转换企业经营机制、扩大企业的经营自主权,统
一税制、建立合理的个人收入分配和社