文档介绍：第一章会计基础
第一节会计准则
一、会计的基本涵义
会计是伴随人类生产实践而产生的一种管理活动,是经
济管理的重要组成部分,其发展历史源远流长。物质资料的生
产是人类社会生存和发展的基础,人们从事生产经营活动,旨
在以尽可能少的劳动耗费,取得尽可能多的劳动成果,以满足
生活和生产的需要。为此,就必须对劳动时间的耗费和所得的
劳动成果进行计量和记录。由此,会计便应运而生了。
会计同其他任何事物一样,也是不断发展变化和完善的。
随着经济的发展,货币的出现,经济活动愈来愈复杂,会计作
为一种管理活动,也相应地经历了一个从简单到复杂,由低级
向高级发展的过程;在这个发展过程中,会计的技术与方法逐
渐完善,从而使会计成为一种对生产经营活动进行核算与监
督的以价值管理为主要特征的经济管理活动。
那么,什么叫会计呢?概括地讲,会计是一项以货币计量
为主要形式,运用一系列专门的方法,对经济活动进行核算与
监督的管理活动。其基本职能是核算与监督。通过会计核算,
向管理者和其他会计信息使用者提供一系列的财务信息及与
其相关的其他经济信息。通过会计监督,对经济活动进行事前
和事中的控制及事后的分析、考核,达到企业不断提高经济效
益、为社会创造更多财富的目的。
二、会计准则的由来
会计准则是企业进行会计核算工作的规范和标准。制定
会计准则,对于指导企业的会计核算工作,保证会计信息的质
量都具有十分重要的意义。
“会计准则”一词源于美国。会计准则的产生,最早可追溯
到本世纪初。当时,美国企业的会计核算极不规范,在会计术
语、会计处理程序、会计报表的编制方法上都存在着很大的差
异,因而导致会计信息混乱,社会各方(主要是会计信息使用
者)对此极为不满,纷纷要求在科学、公正和客观的基础上统
一会计程序,规范会计方法,以避免企业编制会计报表时主观
臆造,从而保证投资者和债权人等各方面的经济利益不受侵
害。这就是会计准则产生的社会原因。
制定公认会计准则的工作,在美国,早期是由美国注册会
计师协会( )所属会计程序委员会及其后来的会计原
则委员会担任的。为了把这一任务从美国注册会计师协会转
移给一个“独立于任何特定利益集团”的民间机构,美国于
年创立了财务会计准则委员会,承担颁布财务
会计准则的职能,到目前为止已发布了一百多项,通过制定和
发布财务会计准则来指导和规范企业的会计核算工作。此后,
一些发达的资本主义国家,如英国、法国、日本、加拿大等,为
了维护其经济交往的法制和秩序,也先后制定和颁布了各自
的会计准则。
同时,在跨国经营企业和国际资本市场迅速发展的条件
下,西方各国对会计国际化提出了更高的要求。为了协调各国
的会计准则,美国、英国、法国、加拿大、德国和日本等国家的
主要会计职业团体又成立了国际会计准则委员会( ,后
扩大到三十多个国家参加,负责制定“国际会计准则”。到目前
为止,国际会计准则委员会已拥有一百多个会员(它来自八十
多个国家的专业会计机构和组织),该组织发布了一系列有效
的国际会计准则。国际会计准则在协调各国会计准则、提高会
计信息的可比性方面发挥了积极的作用。许多国家或以国际
会计准则为依据制定本国的会计准则,或要求本国的会计准
则在主要方面与国际会计准则相协调。还有些国家则索性把
所有的国际会计准则作为本国的会计准则。
三、我国的企业会计准则
为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,统一会计
核算标准,提高会计信息质量,并使之与国际会计准则相衔
接,经国务院批准,财政部于年月日颁布了《企业
会计准则》。我国的会计准则是会计法规体系的重要组成部
分,对企业的会计核算具有强制约束力。它包括基本准则和具
体准则两部分,基本准则是企业会计核算工作必须遵守的基
本要求,体现了会计核算的基本规律,是制定具体准则的理论
依据和指导性原则;具体准则是在基本准则基础上进一步作
出具体规定的准则,由基本业务会计准则、会计报表准则、特
殊业务会计准则和特殊行业会计准则等内容构成。
我国已颁布的《企业会计准则》属于基本准则,具体准则
尚未发布。以《企业会计准则》为依据制定的行业会计制度是
改革中的一种过渡形式。企业应按照行业会计制度进行会计
核算工作。随着会计准则的不断完善,各行业会计逐步走向统
一,行业会计制度必将被规范化的会计具体准则所代替。
《企业会计准则》主要由以下四部分内容组成:
( 一)总
总则是对企业会计准则的概括说明,主要包括制定会计
准则的目的、依据