第二章 增值税.ppt

文档介绍：第二章增值税
本章学****要点
★增值税的概念和特点
★征税范围与纳税义务人
★增值税税率
★增值税的主要税收优惠
★一般纳税人应纳税额的计算
★小规模纳税人应纳税额的计算
★进口货物征税
★出口货物退(免)税
★纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点
★增值税专用发票的使用及管理
增值税的概念和特点
增值税的概念
增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值所课征的一种税。
增值税的特点
,体现税收中性
,稳定财政收入
,防范偷税漏洞

增值税的类型



征税范围与纳税义务人
征税范围
征税范围的基本规定
1、销售或进口的货物(指有形动产)
2、提供加工、修理、修配劳务
1、将货物交付他人代销;
2、销售代销货物;
3、设有两个以上机构的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
5、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
6、将自产、委托加工或购买的货物用于作为投资,提供给其他单位或者个体经营者;
7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
8、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
对视同销售货物行为的征税规定
对兼营和混合销售行为的征税规定
1、混合销售行为的征税规定
2、兼营行为的征税规定
(1)兼营不同税率货物或应税劳务
(2)兼营非应税劳务
其他增值税征税范围行为的征税规定
1、货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税。
2、银行销售金银的业务。
3、典当业的死当物品销售业务和寄售商店代委托人销售寄售物品的业务。
4、集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。
5、邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。
不属于增值税征税范围的内容
1、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让,不缴纳增值税,也不缴纳营业税。
2、对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。
3、纳税人代有关行政管理部门收取的费用,凡同时符合以下条件的,不属于价外费用,不征收增值税:
· 经国务院、国务院有关部门或省级政府批准;
· 开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据;
· 所收款项全额上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管,专款专用。