文档介绍：索引号:
(审计机关名称)
产品销售收入审计程序表
被审计企业: 页次:1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
,就异常业务或重大波动,进行调查并询问被审计企业
(1)比较年度内各月(或按季)主要产品销售收入波动情况,分析其变动趋势是否异常,有无异常业务和重大波动。
(2)将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入(或被审计企业的年度计划)进行比较,分析产品销售收入有无异常波动。
(3)根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系,以及行业或被审计企业的销售利润率水平,和审计人员掌握的相关资料,测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。
。
(1)被审计企业采用交款提货结算方式,检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利,发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证,将当年收入转入下年入账,或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位,而将当年未实现的收入转为收入记账,在下年予以冲销的现象。
(2)被审计企业采用预收账款销售方式,检查企业是否在收到货款,产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入,或开具假出库凭证,虚增收入。
(3)被审计企业采用托收承付结算方式,检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入,检查发货运单是否真实,托收承付结算回单是否正确。
(4)被审计企业采用委托其他单位代销方式,检查有无产品未销售,编制假代销清单,虚增本期收入的现象。
(5)被审计企业采用分期收款结算方式,检查本期是否收到价款,查明合同约定的本期应收款日期是否真实,是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
(6)被审计企业委托代理出口,实行代理制方式,检查代办运单和银行交款单是否真实,有无内外勾结,出具假运单或假银行交款单的情况。
(7)被审计企业长期工程合同的收入,审计人员应当从合同入手,检查工程完工的程度,检查收入的计算、确认方法是否符合规定,并核对应计收入与实际收入是否一致,检查有无随意确认收入,虚增或虚减本期收入的情况。
、记账凭证及原始凭证
(1)抽查有关销***与合同、货运单等相核对,追查至记账凭证、明细账,检查销售收入的记录是否正确。
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(2)抽查有关货运单,与销售合同、销***进行核对,追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账,核实产品发出数量与销售数量是否一致,检查产品销售收入是否确实发生,记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。
(3)抽查金额较大的的现销和赊销业务,与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对,检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时,抽取被审计企业的主要客户进行函证,核实产品销售收入是否确实发生,以及产品销售收入记录是否完整。
(4)核实产品销售(增值税)销项税的计算是否正确。
(5)检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记