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(审计机关名称)
资本公积审计程序表
被审计企业: 页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
、记账凭证及原始凭证
(1)检查捐赠
①检查接受捐赠的资产是否办理财产移交手续,是否拥有所有权或使用权等证明文件。
②检查入账价值是否合理、会计处理是否正确。重点检查以现金捐赠的,是否以实际收到的捐赠款入账;以实物捐赠的,是否根据实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内、国际市价等资料确定的价值入账;以无形资产捐赠的,是否办理了法律手续、接收相关技术资料,计价是否合规、合理。
(2)检查资本溢价或股票溢价
①检查资本溢价是否由于企业吸收新的投资者而形成的,资本溢价的计算是否正确,是否按其实际出资额扣除投资比例应占的投资额作为入账金额,会计处理是否正确。
②检查股票溢价收入计算、会计处理是否正确,股票溢价收入是否已扣除股票发行费用。
(3)检查资本汇率折算差额
①检查资本账户汇率的选用是否符合有关规定,且前后期保持一致。
②检查资本折算汇率差额的计算是否正确,会计处理是否正确。
(4)检查财产重估增值
①检查财产重估的原因,财产重估是否经有关部门批准。
②检查财产价值是否经法定评估机构评估并经有关部门确认。
③检查财产重估的会计处理是否正确。
,并在有关部门办理增资手续。
,检查资本公积记录是否完整。
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