文档介绍：第九章城镇土地使用税法
本章作为非重点税种, 2002年试题的分数为1分;2003年试题的分数为2分;2004年试题的分数为2分。从近三年的试题看,题型基本是单选题、多选题、判断题,只是在2001年考题的综合题中有考点,题量2-3题。
与 2004 年版教材相比,本章今年没有新增内容,只是取消了几项优惠政策;
第一节纳税义务人(了解)
城镇土地使用税的纳税义务人,是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人,但不包括外商投资企业和外国企业在华机构(对其用地征收使用费)。具体有几类。
第二节征税范围(了解)
不包括农村的土地。
第三节应纳税额的计算(熟悉)
纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定:
(一)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。
(二)尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
(三)尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积,据以纳税,待核发生土地使用证以后再作调整。
(全年)应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税率
公式中“应税土地面积”是该税计税依据,“适用税率”是该土地所在地段的税率。
【例题】某城市的一家公司,实际占地 23000平方米。由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。
【答案】 C
应纳税额= (23000+2000)×2=50000元。
第四节税收优惠(熟悉)
一、下列土地免缴土地使用税
(一)国家机关、人民团体、军队自用的土地。
(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
【例题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。(2003年)
【答案】 C
(四)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
(五)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
(六)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税 5年至10年。
(七)对非营利性医疗机构免税。对营利性医疗机构自用的土地自 2000年起免征城镇土地使用税3年。
(八)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。
(九)免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地),免征城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。
(十)对行使用国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分