文档介绍：第四章资金筹集的核算
§ 投入资金的核算
§ 银行借款的核算
§ 投入资金的核算
一、投入资金概述
企业的投资者可以是国家、企业、个人也可以是外商。投入的资本形式包括银行存款、原材料、商品等存货、房屋、机器等固定资产、或者是商标权、土地使用权等无形资产,投入的各项资产总值即为实收资本,也是企业在工商行政管理部门登记注册的资金数,特殊情况下,债权人也可依法将债权转为投资。
工商注册登记
注册资本金
投资者按约定实际注入资金
实收资本或股本
如W公司接受M公司投资120万元,使注册资本金达到500万元,协议规定M公司拥有W公司股份的20%。
则增加:
注册资本或股本
资本溢价或股本溢价
所有者投入资金
实收资本——M公司投资(500×20%)100万
资本公积(120-100)20万
(一)账户设置
1. “实收资本”账户。核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本账户改为“4001股本”账户。
实收资本
①接受投资额
②分配股票股利
③可转换公司债券转换为股票,按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额
④股份支付实际行权金额
按法定程序报经批准减少注册资本数
余额:企业实收资本或股本总额
二、投入资金的核算
2. “资本公积”账户。核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失,也通过本账户核算。
资本公积
增加额
资本公积转增资本
余额:企业的资本公积
调整额
[业务3]:某公司股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利700万元,已经办理增资手续。借记“利润分配”科目,贷记本科目。
借:利润分配——转作股本的股利 7000000
贷:实收资本 7000000
[业务4]:某公司经股东大会或类似机构决议,用资本公积800元转增资本。
借:资本公积——资本溢价或股本溢价 8000000
贷:实收资本 7000000
[业务5]:W公司接受M公司投资120万元,使注册资本金达到500万元,协议规定M公司拥有W公司股份的20%,投入资金已经存入银行。
借:银行存款 1200000
贷:实收资本 1000000
资本公积——资本溢价或股本溢价 200000
§ 银行借款的核算
一、银行借款的概述
企业在经营过程中由于周转资金短缺可以向各种银行或其他金融机构借款。借入的款项,根据贷款期间的长短可分为“短期借款”和“长期借款”,偿还期在一年以内(含1年)的称为“短期借款”,偿还期在一年以上的为“长期借款”。
(一)账户设置
1. “短期借款”账户。核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
短期借款
归还借款
尚未偿还的短期借款
资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用
借:财务费用
贷:银行存款或应付利息
借入的各种短期借款