内部控制规范(基本规范)讲义.ppt

文档介绍：企业内部控制基本规范
主讲:祁彦军
目录
引言
内部控制的发展历程
什么是内部控制?
为什么需要内部控制?
内部控制的环节
内部控制的目标
内部控制的实现方式
内部控制的原则
内部控制的要素
引言
谁是最高明的医生?
魏文王问名医扁鹊:“你们家兄弟三人,都精于医术,到底哪一位最好呢?”扁鹊说:“我大哥治病,是治病于病情发作之前,事先能铲除病因;二哥治病,是治病于病情初起的时候,只能治轻微的小病;我治病,是治病于病情严重的时候,我的名声最大。”
一个启示
善於治家者,尚其防患於未然
一个完善和健康的管理体系,并不仅仅是在事后修修补补,更应在事前建立防范体系,防患于未来。——内部控制体系的精髓
内部控制的发展历程
职责分工
会计记账
人员轮换
实物牵制
机械牵制
体制牵制
簿记牵制
内部牵制
小提示
西周,我国提出“听出入以要会”,是我国内部牵制制度的火花;
宋朝,就已经形成知府与通判联署的做法
三大要素
四大重点
20世纪初至20世纪40年代
内部控制的发展历程
20世纪40年代至80年代
内部会计控制系统:
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,将财产的账面记录与实物资产进行对比,并对差异采取适当的补救措施。
内部控制的发展历程
控制程序
会计系统
控制环境
内部控制结构包括以下三要素
20世纪80年代至90年代
内部控制的发展历程
监督
信息与沟通
控制环境
风险评估
控制活动
内部控制五要素模型
1992年