文档介绍：风险评估
审计风险=重大错报风险*检查风险
了解被审计单位及其环境(进一步审计程序)
---6个点
(问查看试—分析程序)
内部控制COSO 控制测试实质性程序
--5个点
(问查看试---穿行测试)
有效性
细实
节质
控制活动测性
---5个点试分
析
程
序
业务流程
补充:分析程序
主要用在三个阶段:风险评估程序;实质性;审计结束 (1)用作风险评估程序,以了解被审计单位及其环境; (2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,分析程序可以用作实质性程序; (3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 在实施风险评估程序时,运用分析程序的目的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。
风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于,识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。 注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)的细节测试以及实质性分析程序。 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤: (1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易; (2)确定期望值;
(3)确定可接受的差异额;
在确定可接受的差异额时,注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常,可容忍错报越低,可接受的差异额越小;计划的保证水平越高,可接受的差异额越小。 注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加。可接受的差异额越低。 (4)识别需要进一步调查的差异; (5)调查异常数据关系; (6)评估分析程序的结果。
实质性分析程序的运用包括以下几个步骤:
举例
(1)识别需用运用分析程序单位产品耗用量
的账户余额或交易;
(2)确定期望值; 5公斤
(3)确定可接受的差异额;
(4)识别需要进一步调查的差异; 1公斤
(5)调查异常数据关系; 采购、生产、保管部门
(6)评估分析程序的结果。以上三部门是审计的重点
在审计结束或临近结束时,注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核,以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。 如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险,并在此基础上重新评价之前计划的审计程序。
二、对风险评估的总体要求
1、应当了解被审计单位及其环境。(必须做、第3节)
2、以充分识别和评估重大错报风险。(第5节)
3、设计和实施进一步程序。
了解被审计单位及其环境能为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:
(1)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;
(3)识别需要特别考虑的领域;
(4)确定在实施分析程序时所使用的预期值;
(5)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;
(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。
管理层经营管理的了解程度≥了解被审计单位及其环境的程度≥识别和评估财务报表的重大错报风险所需要的程度
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
一、风险评估程序和信息来源