文档介绍：第二章增值税法
本章内容:11节 第一节增值税基本原理 第二节征税范围及纳税义务人 第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定
第四节税率与征收率 第五节一般纳税人应纳税额的计算 第六节小规模纳税人应纳税额的计算 第七节特殊经营行为和产品的税务处理 第八节进口货物征税 第九节出口货物退(免)税 第十节征收管理 第十一节增值税专用发票的使用及管理
第二章增值税法
新《增值税暂行条例》主要的修订: (一)允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。 (二)调整小规模纳税人判断的标准,降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。 (三)取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定,同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。 (四)纳税申报期限从10日延长至15日。
第一节增值税基本原理
一、增值税含义
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
二、增值税的特点
三、增值税的类型
四、增值税的计税方法
应纳税额=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额 =销项税额-进项税额
第二节征税范围及纳税义务人
一、征税范围
(一)一般规定
(有形动产) 、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
【答案】BD
【例题·多选题】下列业务中,应当征收增值税的是( )。
【答案】AC
(二)具体规定
(1)货物期货,应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税; (2)银行销售金银,应当征收增值税; (3)典当业的死当物品销售、代销售寄售物品均征收增值税; (4)集邮商品的生产,以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的,均征收增值税。 (5)邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税。 (6)电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税,不征收营业税。
——视同销售货物行为(掌握)***
(1)将货物交付其他单位或个人代销——代销中的委托方
纳税义务发生时间:收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到,则于发货后的180天缴纳增值税。
(2)销售代销货物——代销中的受托方 ①售出时发生增值税纳税义务;
②按实际售价计算销项税额;
③取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额;
④受托方收取的代销手续费,应按“服务业”税目5%的税率征收营业税。
(3)总分机构之间将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外。 移送货物一方的销项税额等于接受货物一方的进项税额。
(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。 (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 (6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。 (7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
比较上述(4)~(8)项,总结规律
外部移送(投、分、赠) 视同销售,算销项
最终使用(非应税、集体福利、个人消费) 进项不得
抵扣或进项转出
、委托加工:不区分外部移送和最终使用,均缴纳增值税。
3. 在建工程、管理部门、总分机构增√
企×
会×
自产赠送增√
企√
会×
投资、分配、福利、奖励增√
企√
会√