文档介绍：企业所得税税前扣除基本知识
1、企业所得税税前扣除的确认应遵循哪些原则?  
      企业所得税税前扣除的确认一般应遵循以下原则:
  (一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。  
      (二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。  
      (三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。  
      (四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付,其金额必须是确定的。  
      (五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。 
      2、如何确定工资薪金支出的税前扣除?  
      工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工(包括固定职工、合同工、临时工)的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。  
      工资薪金支出的税前扣除按以下规定执行:一是对经批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出,据实扣除;二是实行提成工资办法的饮食服务企业,按国家规定提取并发放的提成工资,据实扣除;三是实行计税工资的纳税人,计税工资的人均月扣除最高限额统一为800元。其发放的工资在计税工资标准以内的,据实扣除;超过标准的部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。  
      3、税法对企业所得税的纳税人弥补亏损有何规定? 
      按税法规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。在这5年内不论某年是盈利还是亏损,都作为实际弥补年限计算。  
      4、税法对坏帐损失是如何确认的?  
      纳税人符合下列条件之一的应收帐款,在税法上应作为坏帐处理:  
      (一)债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收帐款;  
      (二)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款;  
      (三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收帐款;  
       (四)债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收帐款;  
      (五)逾期3年以上仍未收回的应收帐款;  
      (六)经国家税务总局批准核销的应收帐款。 
       5、坏帐损失的税前扣除是如何规定的?  
      按现行税法规定,纳税人税前扣除坏帐损失,必须按规定报经主管地方税务机关审核批准。具体可按以下原则进行扣除:纳税人发生的坏帐损失,原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准,也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的纳税人发生的坏帐损失,应冲减坏帐准备金;实际发生的坏帐损失,超过已提取的坏帐准备金的部分,可在发生当期直接扣除;已核销的坏帐收回时,应相应增加当期的应纳税所得额。  
      经批准可提取坏帐