文档介绍：实验二记账凭证的填制与审核
一、实验目的:熟悉填制审核记帐凭证的基本要求,掌握根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证的方法。
二、实验资料:
记账凭证50张;
记账凭证封面;
3、糨糊
4、北京市立友机械制造公司2001年12月份发生的经济业务及相应的原始凭证。
三、实验要求:
(一)记帐凭证的填制程序
1、审核原始凭证,需编制原始凭证汇总表的,将业务相同的原始凭证加以归类,据以编制原始凭证汇总表;
2、根据原始凭证记载的经济业务,确定会计分录。
3、根据记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。
4、填制完毕后,交稽核人员审核,然后交有关人员登记账簿。
5、填制凭证人员、审核人员、记账人员及会计主管人员应予签章;收款凭证、付款凭证还应由出纳入员签章,以明确经济责任。
(二)记账凭证的填制方法
1、记账凭证日期的填写
记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致,但由于凭证的传递需要时间,因此,可以按凭证到达日期填写。
①现金的收付款凭证,应以出纳人员实际收付款的日期为编制日期。
②银行存款的收付款凭证,应按照银行的盖章日期填写,以便于与银行对账。
③转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写。
④每报告期终了,关于调整账目、成本计算、财产清查、结账等事项,在结账期间,均按月终(或年终)日期填写。
⑤记账凭证应按日期顺序编制,前后日期不可颠倒,现金收付款凭证和银行结算凭证应该是先填收款凭证,后填付款凭证。
2、摘要的填写
记账凭证摘要的填写应简明扼要,说明清楚。填写的基本要求是:意思完备,字数简短,字迹清楚。
①现金、银行存款的收付事项,应写明收款人、付款人和款项的内容。
②财产、物资收付事项应写明物资的名称和数量、收付单位和经手人姓名。
③采购商品要写清品名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。
④销售商品应写明销往单位的名称。
⑤往来款项应每个客户列一行。
⑥待处理财产损益写明损益内容和经办人。
⑦费用支出。金额较大的应单列一行。
⑧调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。
⑨财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。
⑩单位内部物资调拨转移写明品名、调出调入单位。
⑩计提各种税费、准备金要写明计提期间。
3、会计科目的填写
①会计科目、子目按现行会计制度规定的全称填写,不得简化,不得用科目编号或外文字母代替。
②填写会计科目分录的顺序为:先填写借方科目,后填写贷方科目。
③会计科目应按记账凭证格式顺序填写,科目之间不得留空格,遇有相同会计科目时,也要逐个填写,不能用点点代替。
④记账凭证科目填制完毕后,空行应将金额栏划线注销,即从最后一行数字的右下角,划至最底一行的左下角。
4、金额栏的填写
金额栏的填写应与会计科目及摘要相联系,如一张凭证只涉及一借一贷,可只写一行不必合计。如有多借多贷,必须填写合计金额。金额栏填写完毕,留有空行必须划线注销。
5、附件张数的填写
记账凭证一般应根据原始凭证编制,以证明经济业务的实际发生情况。因此,记账凭证应有原始凭证作为附件,粘贴于后面。
附件张数的计算,一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据,都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券,可以粘贴在一张纸上,作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的,可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面,并在其他记账凭证上注明。
6、附件整理方法
记账凭证的所有时件,都应整理整齐,以左上角为标准,用大头针、回形针钉住,或用胶水粘贴,不致脱落。
,其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面,并在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列出需要几个单位共同负担的,应将各单位负担的部分开出原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容:凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者签字、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。
,应当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证,在当年内发现填写错误时,应用红字填写一张与原始凭证的内容相同的凭证,在摘要栏内注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误,只是金额错误,也可讲正确数字与错误数字之间的差额,只编一张记账凭证。调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度的错误,用蓝字填制一张更正的记账凭证。