文档介绍：内部审计
怎样才能受到器重
首都经济贸易大学袁小勇
目录
本讲要点:
★第一讲内部审计的角色定位
★第二讲内部审计应该做什么
★第三讲内部审计应该如何做
★第四讲如何使内审工作更有效
第一讲内部审计的角色定位
内部审计系列讲座
首都经济贸易大学袁小勇
一、追本溯源
内部审计究竟是一种什么工作?
1941年以前,被视为管理者的秘书。
续
内部审计职业创始人布瑞克在《前程无量》一书中写道:
在内部审计师职业建立以前,工商企业和其他各种组织的活动范围变得愈来愈庞大,愈来愈复杂。这些变化的到来,致使对控制和经营效率的管理更加困难。管理者再也不能亲自去观察责任范围内的所有活动,甚至不再有充分的机会去接触直接或间接向他们报告的人。
于是,他们开始寻求能够处理这些新问题的所有可能的途径。愈来愈多的管理者发现有必要任用一些助理(秘书)去检查和报告正在发生的事情,并对其原因进行深入的调查。这些助理,后来成为专业人员,也就是“内部审计人员”。
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二、传统观念中内部审计
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成本中心
非增值
部门
公司警察
小题大做
耳目眼线
法定负担
查错防弊
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三、现代内部审计
经典定义(IIA,1999)
内部审计是一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的鉴证和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标
现代内部审计目标经历了由消极除弊,到积极兴利,再到价值增值的发展历程(王光远,2003)
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对内审的组织地位和专业能力提出了极高的、有时候并不现实的要求
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四、审计免疫系统论的启示
现代国家审计作为国家的“免疫系统”,有责任更早地感受风险,有责任更准确地发现问题,有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议,有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时,促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。
审计工作的重点是切断产生问题的“火源”,而不是只顾“救火”。不同时期“火源”不一样,审计工作的重点也就不一样。
——刘家义
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内部审计也是一个免疫系统
内部审计不仅是现实资产的守护者、财务账表的复核者、会计核算的勾稽者,更是强化管理的促进者、提高效能的推动者、价值增值的促导者。
内部审计必须以“强管理、防风险、促发展”为己任,积极探索以“风险为导向、控制为主线、治理为核心、发展为目标”的管理审计和绩效审计,积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式。
刘家义
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五、内审部门在企业组织结构中的位置
董事会领导模式
总经理领导模式
监事会领导模式