文档介绍：第四章注册会计师职业道德规范
前奏1 什么是道德
道德可以泛指一系列精神上的原则和标准。哲学家、宗教组织和其他一些团体用各种各样的方法定义过理想的道德原则或标准。
以下是Josephson道德学会提出的与道德行为相关的六条核心道德标准:(该学会详细内容参见ns,这是一个会员制的非营利性组织,旨在提高全社会的道德素质)
可信赖。包括诚实、正直、可靠和忠诚。诚实要求一个人忠实地传递事实真相。正直意味着在任何情况下人们都应该凭良心做事。可靠是指尽一切可能去履行诺言。忠诚是一种支持和保护某些人和组织的利益的责任。
尊重他人。包括谦恭、有礼貌、高尚、宽容和容纳。一个有礼貌的人会慎重对待别人,没有偏见地接纳个体的差异和信仰。
勇于承担责任。是指一个人对自己的行为负责并进行自我约束。用于承担责任还意味着学****榜样、力求完美、坚持不懈地不断自我完善。
公平和公正。包括平等、不偏不倚、坦率……公平对待就是指对同类事情采用相同的处理方法。
关心他人。是指真心关心他人的利益,包括利他的行为和仁爱的心灵。
公民的权利和义务。包括遵守法律、尽自己的一份义务使社会正常运作,包括参与投票选举、节约使用资源等。
前奏2 道德困境
道德困境就是指一个人所面临的、必须决定何种行为才是适当的情况。
下面的例子取自《说起来容易做起来难》(美国一本关于道德问题的刊物),这个道德困境解决起来比较复杂。
在欧洲,一名妇女得了一种特殊的癌症即将死亡。医生认为有一种药可以挽救她的性命,这就是本镇一位药剂师最近刚发明的一种镭。他为制造这种镭花费了200美元,但他要价2000美元。妇女的丈夫向所认识的每一个人借钱,但只借到了1000美元。他告诉药剂师他的妻子就要死了,恳求药剂师便宜一些卖给他,或者允许他日后付款。药剂师说:“不,我发明这种药,就是打算利用它来挣钱的。”妇女的丈夫绝望了,他砸碎了药店,偷出了药品。妇女的丈夫应该这样做吗?
审计师、会计师也会在他们的职业生涯中面临同样的道德困境。下面就是几个典型的道德困境。
当遇到一个客户威胁说,除非发表无保留意见,否则就寻找新的审计师,而如果在那时发表无保留意见又不适当。
决定是否要与一个为了得到高额的奖金而严重扩大部门收入的上级作斗争。
是否继续成为一个虐待和欺骗员工或是欺骗顾客的公司的经理,尤其是当这个人是家庭的支柱而就业市场又非常紧张时。
不道德行为的合理化
有很多解决道德困境的方法,但是在使用时应当小心谨慎,以免采取那些使不道德行为合理化的方法。以下就是一些普遍采用的使不道德行为合理化的方法,这些方法很容易导致不道德行为的产生。
人人都这样做。人们认为税收申报中的造假行为、考试中的舞弊行为是可以接受的,理由就是很多人都在这样做。
只要合法,就合乎道德。所有合法行为都是道德的吗?这完全依赖于法律的完善性。如果答案是肯定的,那么人们没有义务交还所拾到的财物,除非其他人能够证实这本来就是他的。
估计被发现的可能性及其后果。
比如***被老师发现,而老师仅仅提出了警告,你还会再铤而走险吗?
道德困境/冲突的解决
AAA的七步骤法
中国注册会计师协会的五步骤法
American Accounting Association (AAA)Model
What are the facts of the case?
What are the ethical issues in the case?
What are the norms, principles, and values related to the case?
What are the alternative courses of action?---Specify the alternatives.
What is the best course of action that is consistent with the norms, principles, and values identified in step 3? ---Compare values and alternatives.
What is the consequences of each possible course of action?
What is the decision?
中国注册会计师协会的五步骤法
在确定如何解决道德冲突时,应当考虑下列因素(P62):
(1)遇到的冲突问题相关的事实;
(2)涉及的道德问题;
(3)与所涉事项相关的职业道德基本原则;
(4)事务所制定的解决道德冲突问题的程序;
(5)可供选择的措施。
在考虑这些事项后,CPA应当确定采取适当的措施,并权衡各种可能采取的措施产