文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目小企业内部控制问题研究
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期 2010-01-08
一、论文选题的背景、意义
(一)选题背景、意义
随着国民经济的发展,我国小企业迅速成长,已经成为推动国民经济持续、快速、健康发展以及构建和谐社会的重要力量。然而,我们不得不承认,在发展的同时,每年都有相当数量的小企业倒闭。资料显示,小企业寿命短暂,。小企业经营失败究其原因主要是企业内部控制的缺失和失效。:美国小企业经营失败,83%的因素是与内部控制失效有关。陈再来在《小企业如何合理化经营--小企业失败原因及经营之道》一文中同样指出小企业经营失败,64%的原因与内部控制失效有关。
内部控制是企业为规范会计行为、保证会计资料的准确性和可靠性、提高企业会计信息质量、保护企业资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等方面制定和实施的一系列控制方法、措施和程序;是随着企业对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的,对于解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。目前,我国许多大企业已认识到了内部控制的重要性,但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此研究我国小型企业的内部控制,促进我国小企业对内部控制的认识,对于小型企业实现可持续发展,以及我国实现经济振兴和全面繁荣,具有重要意义。
关于小企业内部控制的研究是我国当前的研究热点,许多专家学者们致力于此方面的研究,但是对于如何推进和完善小企业内部控制,仍存在着许多问题,有必要对小企业内部控制问题进一步深入研究与探讨。
(二)文献综述
1、国外研究
《内部控制——整体框架》(COSO,1992)中就已关注到小企业的内部控制问题。COSO(1992,1994)指出,内部控制整体框架适合于各类企业。与大企业相比,小规模企业在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素方面均不够正式,但小企业同样需要有效的内部控制。
近年来,COSO认识到,由于小规模企业自身的特点,需要进一步研究小规模企业的内部控制问题,并为小企业建立和评估内部控制提供指南。因此,
2005年1月11日,COSO宣布开始一项新的项目:《在小企业中应用COSO内部控制框架》,以期为小企业建立内部控制、遵循Sarbanes--Oxley Act等相关法律规章的规定提供指南。2006年6月,COSO在广泛征求意见之后,发布了正式的报告《财务报告内部控制——小规模上市公司指南》。
《小企业运用内部控制减少雇员盗窃问题》(斯奈德﹒尼尔等,1989)一文认为小企业面临着与其他企业不同种类的问题,小企业往往有不同的目标和策略,不同的组织和不同的决策过程,小企业在内部控制需要上与大中型企业存在差异性和一致性。
2、国内研究
(1)小企业内部控制的特殊性
《论小企业内部控制:COSO的经验及其对我国的启示》(李明辉,2007)一文认为与大企业相比小企业在所有权、组织形式、资源获取等方面存在较大差异,具有自身特点,这些特点对小企业实施内部控制带来了重大挑战,这就决定了小企业不能完全按照大型企业的方法和要求来设计和实施内部控制,有必要对小企业的内部控制问题加以特别的考虑。