文档介绍：第一章税法总论(二)
第四节税法要素
税法要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称.
一、总则
主要包括立法依据、立法目的、适用原则等.
二、纳税义务人
又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人.
纳税人有两种基本形式:自然人和法人.
自然人是基于自然规律而出生的,有民事权利和义务的主体,包括本国公民,也包括外国人和无国籍人.
法人是自然人的对称,我国法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人、社团法人.
与纳税人紧密联系的两个概念:
代扣代缴义务人
代收代缴义务人
【相关链接】纳税人与负税人;直接税与间接税
三、征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体,指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志.
税基又叫计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定.
四、税目
,.
【例题·多选题】下列关于税法构成要素的表述中,正确的有( ).
、企业所得税都规定有不同的税目
【答案】AB
五、税率
.
税率类别
具体形式
应用的税种
比例税率
单一比例税率;差别比例税率;幅度比例税率
增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等
定额税率
按征税对象的一定计量单位规定固定的税额
城镇土地使用税、车船税等
累进税率
全额累进税率
(我国目前没有采用)
超额累进税率
把征税对象按数额大小分成若干等级,每一等级规定一个税率,税率依次提高,将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算,再将计算结果相加后得出应纳税款
个人所得税中的工资、薪金所得和个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得
全率累进税率
(我国目前没有采用)
超率累进税率
以征税对象数额的相对率划分若干级距,分别规定相应的差别税率,相对率每超过一个级距的,对超过的部分就按高一级的税率计算征税
土地增值税
【例题·多选题】中国现行税制中采用的累进税率有( ).(1998年)
【答案】BC
【例题】给定一个累进税率表:
级数
课税对象级距
税率
1
1500元以下(含)
3%
2
1500-4500元(含)
10%
3
4500-9000元(含)
20%
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元.
按照全额累进税率计算税额
按照超额累进税率计算税额
甲应纳税=1500×3%=45(元)
甲应纳税=1500×3%=45(元)
乙应纳税=1501×10%=(元)
乙应纳税=1500×3%+1×10%=(元)
丙应纳税=5000×20%=1000(元)
丙应纳税=1500×3%+(4500-1500)×10%+(5000-4500