文档介绍：本科毕业设计(论文)
文献综述
题目物价变动下传统会计面临的挑战与变革
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、前言部分
物价反映的是商品或劳务在市场上的交换价值,因劳动生产率的变化、货币价值本身的变动、商品的市场供求关系的变化、技术的进步、垄断和竞争的作用等诸多因素的影响,物价变动已成为一种普遍存在的客观经济现象。物价变动动摇了传统会计的基本假设——币值稳定,也动摇了传统会计的基本原则——历史成本计量原则,更影响了传统会计中收入与费用配比原则的运用。物价上涨会导致企业低估资产、少计成本和虚计利润,使企业处于清算状态;物价下跌,则导致企业高估资产、多摊成本和少计利润,会给国家税收带来损失。2008年的金融海啸,更将这一问题突出反映。在这个物价飞涨,通货膨胀现象严重的时代,如何真实反映物价变动下的会计信息,使财务报告能够准确地反映企业的财务状况和经营成果,已成为会计领域的重要课题。国际上,包括美国、英国、巴西、日本以及国际会计准则委员会等都对物价变动对会计核算产生的影响采取了相关措施,以应对通货膨胀、通货紧缩等情况。而在我普遍不高,因此,结合现行企业会计制度,对物价变动的本质进行分析,寻求适合我国国情的物价变动会计是十分必要的。
本课题研究搜集了1996年至2010年间公开发表的有关物价变动会计方面的著作若干部以及与物价变动会计有关的发表在核心期刊杂志上的文章若干篇。代表性的有石金明的《物价变动会计模式比较研究》;张莉的《论物价变动会计在我国的应用》;张勇的《物价变动对财务报表的影响探析》,许波的《论会计信息的真实性》等。从所搜集到的文献来看,近几年对与物价变动会计进行的研究主要有以下几个方面:第一,有关物价变动对传统会计影响的研究;第二,有关物价变动会计运用现状的研究;第三,有关物价变动会计计量模式的研究。
二、主体部分
第二次世界大战以后,西方某些国家出现了持续的通货膨胀。进入70年代以来,一些国家通货膨胀率达到两位数乃至三位数,严重的冲击了以货币作为计量单位并且假定币值稳定不变的原始成本会计的理论基础,即影响了原始成本会计所提供会计报表的决策有用性。在世界经济一体化进程加快的今天,商业竞争日益加剧,经济环境越来越复杂,1978年至今,我国也已发生多次通货膨胀,种种
经济现象迫使会计界加速研究物价变动对传统会计的影响,不断完善传统会计。
1979年9月,美国财务会计准则委员会颁布第33号《财务会计准则公告》,提供了按现行成本/稳值货币单位补充揭示信息的指南。六年之后,即1986年11月,国际会计准则委员会针对许多国家通货膨胀的情况,公布了第15号《国际会计准则--反映价格变动影响的资料》。八年之后,即1989年7月,针对恶性通货膨胀的情况,该委员会又公布了第29号《国际会计准则-- 恶性通货膨胀经济中的财务报告》。这些准则的颁布,为几种物价变动会计的运行模式奠定了基础,石金明先生在《物价变动会计模式的比较研究》一文中,归纳了现行三种物价变动会计模式各自的特点,并在基本内容、着眼点、理论基础、财务报告等方面做了详细的比较与分析。
虽然物价变动会计在西方早已得到广泛应用,但由于当前我国的会计管理制度与会计核算制度