文档介绍：本科毕业设计(论文)
文献综述
题目风险导向内部审计研究
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、前言部分
(一)写作目的
以美国为代表的西方国家从20世纪80年代就开始研究风险管理与内部审计的结合运用,大规模地修改审计准则,对于风险导向内部审计方面的研究比较成熟。而中国由于实行市场经济时间不长,企业刚刚认识到风险导向内部审计的重要性,甚至有许多企业还没有风险概念,对风险导向内部审计的研究和实践也正处于摸索阶段。面对同样复杂多变的经济环境,国内的企业应该牢固树立风险意识,有效识别和应对可能的重大风险,这样才能在与国际企业的竞争中赢得机会,达到企业目标。笔者拟从实行风险导向内部审计的必要性出发,分析其在我国企业中的运用现状和目前存在的一些问题,针对性地提出解决措施,希望能提高企业运用内部审计管理风险的意识并为企业在实务中运用风险导向内部审计提供一点自己的意见。
(二)相关概念
要研究风险导向内部审计必须先了解与其相关的一些概念。
风险:国际内部审计师协会(IIA)2001年对风险定义为可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性,并指出风险的衡量标准是后果与可能性。
风险导向外部审计:以被审计单位的重大错报风险为导向,对被审计单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估,以确定审计的重点和范围。将有限的审计资源集中在高风险领域,合理配置审计资源,以提高审计效率和效果。
风险导向内部审计:内部审计人员在审计过程中自始至终都以企业风险评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的保证和咨询活动。
风险导向内部审计和风险导向外部审计在许多方面都存在着较大的差异。两者风险性质不同,内部审计的风险是企业的风险,而外部审计的风险是审计风险。此外,两者关注风险的目的也不同。注册会计师关注审计风险的目的局限于审计本身的目标,而内审考虑风险的目的在于增加价值,实现企业目标。
(三)综述范围
本文参考了2006年—2009年间发表在《会计之友》,《财经问题研究》,《金融财会》,《工业审计与会计》,《广西社会科学》等学术杂志中的研究论文,借鉴了北京交通大学、长沙理工大学、湖南大学等的硕士论文和武汉工程学院院报等大学学报文章,通过分析与总结这些文章,对风险导向内部审计的现状,问题与完善措施等进行总体把握。
(四)相关主题及争论焦点
许多学者对风险导向内部审计这一课题作了研究,主要探讨如何通过风险导向内部审计与风险管理,公司治理的结合更好发挥内部审计人员的作用为企业价值增值,在中国推广风险导向内部审计非常具有必要性,但中国当前推广风险导向内部审计的环境还不成熟,存在很多问题,而国际上的一些方法未必适合我国,中国如何才能符合国情地解决这些矛盾。
二、主体部分
(一)国外对风险导向内部审计的研究
从20世纪90年代后半期开始,麦克宁(McNamee)和塞林(Selim)等学者开始致力于研究风险导向内部审计的新范式并提出了许多新的观点。《风险管理:内部审计的发展及角色变化》(Laura F. Spira,Michael