文档介绍：本科毕业设计(论文)文献综述题目股份支付准则及其应用探讨学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-10-15一、前言部分众所周知,在激烈的市场竞争中,人才的竞争处于十分关键的地位。为要留住人才,并充分发挥其作用,企业注意到在提高员工即期报酬的同时,更为重要的还在于提高员工的主人翁意识,将企业视为是自己的企业,使自己的利益与企业的利益融合在一起,千方百计地为企业的兴旺,为企业的未来殚精竭虑,乐于贡献,使员工特别是管理人才、技术人才,能够留得住、用得上,为使其他提供服务方对所提供的服务能在较长期限内保持质量,发挥作用,产生效益,这些,都需要在回报方式上建立新的机制。因而,企业通过授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易就成为必要。《企业会计准则第11号——股份支付》正是在这样的背景下应运而生。,《企业会计准则第9号——职工薪酬》和《企业会计准则第11号--股份支付》专门进行了相应的规范。2006年下半年来,我国先后已有至少150家上市公司相继公布和实施了股权激励计划,《企业会计准则第11号——股份支付》的发布结束了长期以来股份支付交易缺乏统一会计准则规范的局面,在一定程度上为企业提供了理论与实务的指导,但需要我们的理性思考,因为该准则在制定过程中并没有充分考虑到我国当前的经济背景,在规范上也与国外以股份为基础的支付准则相去甚远。我国股份支付准则的简单化与模糊性不仅影响了人们对准则的正确理解,在实施过程中也出现很多问题使其无法起到很好的指导作用。二、主体部分(一)国外研究综述以股份为基础的支付交易最早起源于美国的经理人股票期权制度,此后,全球范围内逐渐兴起了各种类型的股权激励模式。近年来,随着以股份为基础的支付交易在各国的广泛应用,准则制定机构也都纷纷致力于股份支付交易方面的工作。其中,最具影响力的当属美国FASB于2004年12月发布的修订后的《财务会计准则公告第123号——以股份为基础的支付》(SFAS123(R)),以及国际会计准则理事会(IASB)于2004年2月颁布的《国际财务报告准则第2号--以股份为基础的支付》(IFRS2)。该准则明确了以股份为基础的支付的目标、范围、确认原则等。以前,对于股票期权的会计确认问题存在两种主要的观点:费用观和利润分配观。“费用观”认为,企业授予股票期权的实质是为了补偿授予对象已提供的、或将要提供的服务,根据配比原则,这个补偿成本的总额要作为费用在授予对象提供劳务的期间计入利润表。“利润分配观”认为经理人股票期权的经济实质是使经理人获得企业剩余索取权,成为企业经营风险的承担者,从而更好地激励与约束经理人的行为。他们认为企业经营者作为人力资本要素的投入者,和其他要素所有者一样,具有剩余财产的索取权。因此,在会计处理上也应该采用利润分配的观点。2002年11月7日,国际会计准则委员会发布了“以股票为基础的薪酬”征求意见稿。2004年2月19日国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第2号——以股份为基础的支付》(IFRs2)。该准则要求“无论使用哪种薪酬方式,企业要确认相关的费用”,即要求企业将经理人股票价值按公允价值确认为费用。(二)国内研究综述1.《企业会计准则第