文档介绍：本科毕业设计(论文)
文献综述
题目基于金融危机的公允价值计量问题研究
学院商学院
专业会计学
班级会计 071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
前言部分
(一)写作目的
2007年3月,美国新世纪金融公司申请破产保护,由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易,迅速演变成一场全球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中,受到了金融界和会计界广泛关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格大跌时,公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记,使市场陷入交易价格下跌一资产减记一恐慌性抛售—价格进一步下跌的恶性循环,加重了金融危机,应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为,危机发生与公允价值无关。不仅如此,公允价值还在危机中发挥了积极的作用,会计界借助公允价值模式,及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫,促使金融界、投资者和金融监管当局正视和化解金融风险,更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。希望通过对公允价值的研究,正确看待金融危机下的公允价值及如何提高价值计量的可靠性和相关性。
(二)综述范围
此次研究,搜集了2006年到2010年的一些著作与期刊杂志中有关无形资产方面的研究文献。代表性的有《Accounting Perspectives》;《生产力研究》;《中国乡镇企业会计》;《苏州大学学报》;《商业经济》;《中国商界》;《会计之友》等进行了综述。
(三)相关主题
对于公允价值的研究,从所搜集的文献来看,主要有以下几个方面的研究:金融界认为是公允价值计量导致了金融危机;公允价值并不是导致金融危机的元凶;在金融危机下,如何提高公允价值计量的可靠性和相关性,对公允价值有正确的了解和认识。
二、主体部分
在知识经济这个大环境下,针对公允价值的确认与计量问题国内学者已有多篇规范性和实证性研究成果:
(一)国外相关研究
John M. Trussel and Laura C. Rose(2009)讨论了公允价值的影响,特别是深受在金融危机下,公允价值对金融机构财务报告的影响,具体说明了公允价值的优点和潜在的风险。
公允价值会计可能有严重损害了一些机构的财务状况,放大了危机,但是从相关性出发,我们该完善它潜在的不足。
(2009)指出公允价值会计加剧了最近的金融危机,但相对于历史成本计量而言,还是有其可取的优点,同时也论述了公允价值影响证券识别的三个测量,公允价值对会计报表披露的影响。
(二)国内研究
1、有关金融危机下公允价值思考和认识
刘峰(2009)从会计理论角度出发将非历史成本计量属性回顾与目前国际上关于金融危机和公允价值的争论联系起来, 关于经济危机和公允价值的争论提供了一种新的解释视角,并指出公允价值并非金融危机的“替罪羊”。
王珏(2010)阐述了公允价值计量在金融危机的发展演变中起着重要作用:公允价值计量加剧了经济绩效的波动性;公允价值计量会产生自相关效应;公允价值计量暴露了金融危机。
孙晓彤(2010)论述了公允价值的固有缺陷,按照公允价值计量模式确认的资产或负债数值,并不是该资产或负债实际的交易价格,而是资产或负债的假象交易价。公允价值计量本身就是一种估计计量的模式,主要参照