文档介绍：税法学****与应用
学****方法与应用:
一、认真细读各种条例、法规、实施细则。
二、然后仔细看注会考试中的《税法》。
三、多看网络上的各种视频。
四、多做作业。
五、学****税法,是用来工作的。要特别重视税法在实际工作中的应用。
六、征税要讲依据,我们不征无依据的税收。
做到以上几点,你就是高级别的税务专家。
税种分类
“营改增”以后,共17个税种,分类情况是:
1、商品劳务税类:增值税、消费税、关税。
2、所得税类:企业所得税、个人所得税。
3、财产行为税类:房产税、车船税、印花税、契税。
4、资源税类:资源税、城镇土地使用税、土地增值税。
5、特定目的类:城建税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税。
主讲两个:土地增值税、印花税
土地增值税
要点:
1、征税范围(同时具备的二个条件,少一个都不行)
①、转让国有土地使用权,转让地上建筑物和附着物。(土地权力:国有,集体所有)
②、有偿转让。
2、纳税人:所有单位和个人
3、税率:四级超额累进税率
4、应缴税款的计算:
①、“营改增”后,收入额不包含增值税。
土地增值税
②、扣除项目金额=地价款+开发成本+开发费用+税金+其它扣除项目
③、增值额=收入额-扣除项目金额
④、增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
⑤、应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
注:地价款、开发成本、开发费用、税金、其它扣除项目都是有具体规定的。
土地增值税
经常性的考点分析
①、是否征收土地增值税的认定:主要看二点,一是是否取得收入?二是产权是否发生了转移?
例:以下哪种行为应当征收土地增值税?
A、企业将半新不旧、价值200万元的房产捐给当地学校做职工食堂。
B、国有企业在清产核资时,原房屋经评估,价值增加了500万元。
C、企业将在集体土地上修建的新房,部分分配给当地农民,其余部分用于出售,取得收入1000万元。
D、甲企业将价值300万元的房产抵押给乙企业,用以偿还借款。
土地增值税
②、地价款中的“其它费用”是指什么?
地价款包括两个部分,一是取得土地缴纳的土地出让金,二是其它费用。这里的其它费用是指取得土地时按照国家规定缴纳的过户费、登记费和契税。因此,地价款中应当包括缴纳的契税。
③、开发成本包括哪些内容?
主要包括:拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、其它间接费用。
土地增值税
④、“开发费用”如何计算?两个规定:
一、能提供金融机构证明的,
开发费用=利息支出+(地价款+开发成本)×5%
二、不能提供金融机构证明的,
开发费用=(地价款+开发成本)×10%
注:1、利息支出不能超过按商业银行同类同期贷款利率所计算的金额。
2、超期利息和罚息不准扣除。
(以上两点,是考试中经常遇到的考点,很迷惑人的。)
土地增值税
房地产开发企业的“开发费用”,主要由企业的
“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”三个部分构
成,国家做出这样规定的主要目的在于:
严格控制企业的广告费、宣传费、销售费用,控制
企业的贷款规模。
土地增值税
⑤、印花税如何处理?两点:
一、房地产开发企业不准在“税金”中列支“印花税”,原因是房地产开发企业的“印花税”列支在“管理费用”中。
二、房地产开发企业以外的企业可以在“税金”中列支“印花税”。
⑥、加计扣除的有关规定。房地产开发企业可以按(地价款+开发成本)×20%进行加计扣除,其它企业不行。
土地增值税
⑦、旧房及建筑物土地增值税的计算。两个方面:
一、能取得评估价的,按评估价计算。
例:一幢使用了20年的老房子,建造时的造价为100万元,按转让时的建筑材料及人工费用,建造同样的房子,要300万元,假设该房屋的成新度为70%,则评估价为210万元。如果该房子卖了400万元,则增值额为190万元,这里的评估价,其实就是扣除项目金额。(不考虑其它因素)。