文档介绍：,亦能帮助你鼓起前进的船帆;信念的魅力在于即使遇到险运,亦能召唤你鼓起生活的勇气;信念的伟大在于即使遭遇不幸,亦能促使你保持崇高的心灵。
第二章增值税法
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◆本章考情分析
本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学****与掌握的一个税种。在以往的税法考试中,本章各种题型均会出现,特别是计算题、综合题,既可能单独出题(只计算增值税),也可与其他税种结合出题(增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等),分数一般在15分左右。
本章在2009年《考试大纲》能力等级1-3级均涉及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,预计2009年本章涉及的考试分数也应在10分左右。
◆本章内容:11节
第一节增值税基本原理
第二节征税范围及纳税义务人★★
第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
第四节税率与征收率★
第五节一般纳税人应纳税额的计算★★
第六节小规模纳税人应纳税额的计算★
第七节特殊经营行为和产品的税务处理★
第八节进口货物征税★
第九节出口货物退(免)税★
第十节征收管理
第十一节增值税专用发票的使用及管理
◆新《增值税暂行条例》主要的修订:
(一)允许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。
(二)调整小规模纳税人判断的标准,降低小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。
(三)取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定,同时取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。
(四)纳税申报期限从10日延长至15日。
第一节增值税基本原理
一、增值税含义
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分。
对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。
举个例子:
二、增值税的特点
补充内容——我国增值税特点:
-12-31前主要是生产型增值税;2009-1-1起全面实行消费型增值税;
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三、增值税的类型
增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。
增值税的类型
特点
法定增值额
(我国1994-2008)
不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)。
相当于国民生产总值
(工资+租金+利息+利润+折旧)
购入固定资产价值中所含的增值税款,可以按照磨损程度相应地给予扣除。
相当于国民收人
(我国2009/1/1起)
允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款,在购置当期全部一次扣除
课税对象不包括生产资料部分,仅限于当期生产销售的所有消费品
四、增值税的计税方法——间接减法计税
应纳税额=应税销售额×增值税率-非增值项目已纳税额
=销项税额-进项税额
五、增值税的作用
第二节征税范围及纳税义务人
一、征税范围
(一)一般规定
(有形动产)
、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)
(二)特殊规定
:
:
(1)视同销售货物行为;
(2)混合销售行为;
(3)兼营非增值税应税劳务行为
(三)增值税征税范围的其它特殊规定
1.《增值税暂行条例》规定的免税项目:7项
、国家税务总局规定的其他征免税项目:14项
:放弃免税后,36个月内不得再申请免税
(一)一般规定
(有形动产)
、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分):
加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
C.