文档介绍：银行财务报告解读
金融企业的决策考虑
某年某月某日,某人在某地买了一张2元的彩票,虽然中奖是小概率事件,但是他就是中了5百万。于是这个某人在交完1百万元的税后,开始烦恼,这么多钱怎么花呢?
商业银行财务活动和财务管理的特点
财务活动与业务活动具有交融性——和一般的企业比较,商业银行是经营货币、信用这一特殊商品的金融企业,存、贷、中间业务是它的主要业务,它经营的对象采用单一货币形态,它只经营了占银行资产比例非常小(一般为l% ~2%)的一部分实物资源。
财务活动具有显著的社会性——债权人、债务人覆盖面广。
高负债经营,高风险存在。
财务管理的重点是进行风险的管理。
财务评价的重点是财务状况且财务指标体系有所差异——目前国际上普遍采用“骆驼评价”方法(Camel Mode1),其分别从资本状况、资产质量、管理水平、盈利能力和资产流动性5个方面进行分析评价。在此财务指标体系中,具有代表性的财务指标如资本充率、核心资本充足率、不良贷款率、净利差等都是其他企业财务分析指标所没有的。
银行财务报告的特点
按照国家颁布的企业会计准则、《金融企业会计制度(2001 年版)》及其他会计核算和处理的相关财会法规编制,包括财政部《关于债券资产会计处理问题的批复》等。
银行业会计制度改革的核心是贷款的呆账的准备、提取及核销。 2001版《金融企业会计制度》要求金融企业按照贷款五级分类标准及时足额计提专项准备。
金融企业财务报表主要要素
银行资产
流动资产,主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应 收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
贷款,主要包括短期贷款、中期贷款和长期贷款。
长期投资
固定资产
无形资产和其他资产
各种计提资产减值准备是资产价值的调整
负债
流动负债,主要包括活期存款、1年(含1年)以 下的定期存款 、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、应付利息、应付佣金、应付手续费、 预收保费、应付分保款、预收分保赔款、应付保户红利、存入保证金、未决赔款准备金、未 到 期责任准备金、存入分保准备金、质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付债券款 、卖出回购证券款、应付款项、应付工资、应交税金、其他暂收应付款项和预提费用等。
应付债券
长期准备金(从事保险业务的金融企业)
其他长期负债
所有者权益
金融企业的所有者权益,主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配 利润等。
从事存贷款业务的金融企业计提的一般准备、从事保险业务的金融企业计提的总准备金 、从事证券业务的金融企业计提的一般风险准备,以及从事信托业务的金融企业计提的信托 赔偿准备也是所有者权益的组成部分。
中国银行财务报表
资产负债表
编制单位:中国银行(合并)
2003年12月31日
单位: 百万元
2004年12 月31 日
2003年12 月31 日
现金
28,592
25,748
贵金属
29,271
30,231
存放中央银行
284,348
267,159
存出发钞基金
38,440
34,789
计入损益的债券
91,012
114,557
衍生金融产品资产
16,076
13,162
存放及拆放同业
347,379
433,500
债券投资
1,218,467
977,630
贷款
2,146,462
2,157,473
减:贷款损失准备
(74,769)
(236,342)
应收利息
15,101
19,387
股权投资
8,074
8,017
固定资产
76,586
80,841
在建工程
2,716
3,233
递延税款借项
19,628
12,515
其他资产
23,060
38,065
资产总计
4,270,443
3,979,965