文档介绍：样本的设计与选取
第八章审计抽样
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复****br/>我们前面学****的审计的方法有哪些?
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现代审计实现了从详细审计到抽样审计的飞跃!
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一、审计抽样的涵义与种类
同学们自己看课本P178——P181页的内容,解决以下几个问题:
1、审计抽样与详细审计关系。
2、在审计中是否所有的方法都适用抽样审计?
3、统计抽样与非统计抽样的区别和联系有哪些?
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一、审计抽样的涵义与种类
(一)涵义:审计人员在实施测试时,从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计,并通过样本的审计结果来推断总体特征的一种技术方法。
(二)分类
审计抽样
属性抽样
变量抽样
非统计抽样
统计抽样
按内容分
按技术分
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二、样本的设计
样本设计,就是确定样本量,即从总体中抽出多少进行测试。
到底如何来确定样本量呢,或者说在确定样本量的时候应该考虑哪些因素呢?
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二、样本的设计
设计样本时应考虑的因素:
审计目的
审计对象总体与抽样单位
抽样风险与非抽样风险
可容忍误差
可信赖程度
预期总体误差
分层
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设计样本时应考虑的因素:
1、审计目的
设计样本时要考虑是否与实现的审计目的相关。
【例】审计企业应收账款的目的就是要审核企业应收账款的合法性、真实性,在运用函证法对应收账款审计过程中要运用到抽样,就要考虑抽出的样本量(即设计样本)能否推断整个企业的应收账款的合法性、真实性。
因此,设计样本时要考虑审计的目的。
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设计样本时应考虑的因素:
2、审计对象总体与抽样单位
(1)审计对象总体 指被审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。 审计对象总体的确定必须遵循相关性和完整性。
(2)抽样单位
审计对象总体中的每一个项目都是一个抽样单位,样本设计时抽出来的抽样单位就是样本。
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相关性:对象总体要与审计目的相关。(例如:对应收账款余额是否正确进行审计,就应选择应收账款明细帐,而不是选择应付账款明细或者其他的会计资料。) 完整性:必须包括与审计目的相关的所有资料。(如上例,需选择企业所有应收账款明细,不能遗漏)
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